为保证2008年重点税源数据质量，更好地发挥监控数据价值，根据国家税务总局下发的2008年《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》及有关要求，国家税务总局对2008年重点税源企业报表中的部分企业所得税指标解释做了修订。现将修订后的有关指标解释下发给你们，请认真贯彻落实。
国家税务总局
二〇〇八年四月七日
附件：2008年部分企业所得税重点税源指标填报说明
根据国家税务总局最近下发的2008年企业所得税纳税申报表有关要求，现对2008年独立纳税重点税源企业报表制度填报说明中有关企业所得税的指标解释进行修订。此次修订共涉及独立纳税企业重点税源报表中的基本信息表、税收月报表共17项指标，修订后的有关指标填表说明如下：
一、《独立纳税重点税源企业基本信息表》第12项指标
企业所得税缴纳方式：（根据纳税人实际情况选项填写）。
（10）实行据实预缴的纳税人，下分（11）、（12）、（13）、（14）子项：
（11）独立预缴企业所得税的纳税人；（12）按比例预缴的汇总纳税成员企业：指一些按比例就地预缴成员企业，如：大庆油田、胜利油田；
（13）汇总下级公司预缴企业所得税的纳税人：指集中预缴企业所得税的总公司，如：金融行业、中石油、中石化总公司等；
（14）上报上级公司预缴所得税的企业：指财务独立核算，企业所得税由上级单位集中预缴的企业，此类企业需要填报B1表、B3表，其中B1表不需要填写有关企业所得税的各项指标。
（20）实行按上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴的纳税人：下分（21）、（22）、（23）、（24）子项：
（21）独立预缴企业所得税的纳税人；（22）按比例预缴的汇总纳税成员企业：指一些就地按比例预缴的汇总纳税成员企业（如中石油、中石化等系统的下属子公司）；
（23）汇总下级公司预缴企业所得税的纳税人：指统一核算并集中预缴企业所得税的企业；
（24）上报上级公司预缴企业所得税的企业：指财务独立核算的企业，企业所得税由上级单位集中预缴的企业，此类企业需要填报B1表、B3表，其中B1表不需要填写有关企业所得税的各项指标。
（30）核定征收的纳税人：下分（31）、（32）、（33）子项：
（31）按收入总额核定应纳税所得额的纳税人（核定应税所得率）；
（32）按成本费用核定应纳税所得额的纳税人；
（33）按经费支出换算应纳税所得额的纳税人；
（40）按照税务机关确定的其他方式缴纳企业所得税的纳税人。
二、《重点税源企业税收信息（月报）表》第四类企业所得税各项指标
"据实预缴的纳税人"、"按上一纳税年度应纳税所得额的平均数预缴的纳税人"和"按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人"根据企业所得税申报期情况选择按月或按季填报报告期发生的当期数据。按季申报的企业应缴税收按季度发生数填入本月栏，已缴税收按实际发生月份及金额填入本月栏。"适用于核定征收管理办法缴纳企业所得税的纳税人"根据企业所得税申报期情况选择按月或按季填报累计数，软件将本期数设置为不可填写状态。上年同期数据按照上年实际数据填列。
60.利润总额：
（1）实行"据实预缴的纳税人"按照《企业所得税月（季）预缴纳税申报表》（A类）第4项的"利润总额"填写本期数，其中从事房地产开发企业可以在本行填写本期取得预售收入计算出的预计利润。
（2）实行"按上一纳税年度应纳税所得额的平均数预缴的纳税人" 和实行"按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人"季度按照B3《财务信息季报表》中"利润表"的第17行"利润总额"分析填报本期数。月度则根据企业会计制度核算的企业利润表中的"利润总额"指标填报本月数，不核算利润表的企业可以比照填报。
"适用于核定征收管理办法缴纳企业所得税的纳税人" 必须季度按照B3表《财务信息季报表》中"利润表"的第17行"利润总额"填报累计数。月度则根据企业会计制度核算的企业利润表中的"利润总额"指标填报本月数，不核算利润表的企业可以比照填报。
（审核公式：60（累计栏）=财务季报表"利润表"项目17行指标）（按季审核）（房地产企业除外）
61.加（减）纳税调整增加（减少）额：
填报按照税法规定应做纳税调整的项目。增加填正数，减少填负数，没有的可以不填报。
62.减：弥补以前年度亏损：
填报按税收规定本期可弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。
63.应纳税所得额：
（1）实行据实预缴的纳税人，按照《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》第4行"利润总额"填报本期数，1-11月份累计列计算得出。12月份由企业直接填报累计数。（计算公式：2008年1-11月份[本月63=60且如果本期列60＜0则63由企业根据实际数据填报]）
（2）实行"按上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴的纳税人"和"按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人"，如果：企业在年内进行所得税核算的，按63=60＋61-62行后的余额填报，小于0的填0；不核算所得税的按利润总额填报，小于0的填0.
（3）实行核定征收的纳税人，按照《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》B类的第3、6、10行指标"应纳税所得额"填报累计数。
64.适用税率：
企业所得税适用税率2008年统一按25%填写，2007年按上年实际税率填写。
65.应纳企业所得税额：
应纳企业所得税额=应纳税所得额×适用税率（计算公式[65=63*64]）。
（1）实行据实预缴的纳税人：计算出的应纳数应与《企业所得税月（季）预缴纳税申报表》（A类）第6行指标一致；（2）实行按上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴的纳税人：计算出的应纳数与《企业所得税月（季）预缴纳税申报表》（A类）第14行"本月（季）应纳所得税额"计算得出的本期数产生的差在"应纳税调整额"中做调增或调减；
（3）实行核定征收的纳税人，计算出的应纳数与《企业所得税月（季）预缴纳税申报表》（B类）第12行"应纳所得税额"产生的差在"应纳税调整额"中做调增或调减。
66.实际征收率：
指按税法规定当期享受减免税优惠过渡期的税收优惠、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠的企业，在减免税期内的企业所得税实际征收率。没有享受前面所列的税收减免税优惠的企业可以不填报本指标[2008年审核：66﹤=25%].本指标2007年企业按实际企业所得税征收情况填写（2007年审核：66﹤=33%）。
67.实际应纳企业所得税额：实际应纳税额=应纳税所得额×实际征收率（计算公式[67=63×66]）
68.减免税额：
根据《企业所得税月（季）预缴纳税申报表》（A类）第7行或者《企业所得税月（季）预缴纳税申报表》（B类）第13行的"减免所得税额"指标填报纳税人当期实际享受的减免所得税额。包括享受减免税优惠过渡期的税收优惠、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。审核公式：[68﹤=65]）
69. 应纳税调整额：
此栏下列情况可以作调整，调减用负数，调增用正数。
（1）"按比例预缴的汇总纳税成员企业"如：大庆油田，胜利油田等企业"独立核算，按比例就地预缴所得税"，这类企业按比例上缴部分（一般为50%），在"应纳税调整额"指标中用负数调减本公司就地"应纳的企业所得税"数额。
（2）"汇总下级预缴企业所得税的上级公司"如"中石油"或"中石化"等集中缴纳的企业所得税的中央企业，集中下级公司上缴的企业所得税部分，在"应纳税调整额"指标中用正数调增本公司的"应纳企业所得税"数额。
（3）"实行按照上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴的纳税人"、"按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人"和"实行核定征收的纳税人"，对按利润核算后的应税所得额按适用税率计算出的"应纳企业所得税额"，与《企业所得税月（季）预缴纳税申报表》（A类）中的"本月（季）应纳所得税额"、"本月（季）确定预缴的所得税额"和《企业所得税月（季）预缴纳税申报表》（B类）中的"已预缴所得税额"产生的差额部分做调整。
（严禁在此项冲减前期填报差错）
70.应纳税合计：
指企业实际应该缴纳的企业所得税额。等于"应纳企业所得税额-减免企业所得税额+应纳企业所得税调整额（自动计算栏：[70=65-68+69]）
71.实际已预缴税额：
指企业实际已缴的企业所得税额，包括因清欠、多缴、退税等所产生的税额，但不包括查补、代扣代缴的税额、汇算清缴实际补（退）税额。按所得税各类申报表截止报告期累计"实际已（预）缴的所得税额"项目的数额分析填写本期数。
72.其中：实际已缴纳上年应纳税额：
指当年缴纳入库、所属时期为上年度及以前年度的税款，但不包括汇算清缴实际补（退）税额。
73.汇算清缴实际补（退）税额：
填报纳税人在汇算清缴上一年度企业所得税后，实际已经补缴或退税的数额。补缴填正数，退税填负数（用本年预缴税额抵减汇算清缴退税额的，抵减的预缴额应视同为汇算清缴退税额在本行填列负数）。
74.期末欠税余额（74>=0）：
为纳税人按照税法规定已形成欠税的数额。填写纳税人截止报告期实际欠缴企业所得税余额。
75.已缴查补税额：填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际已缴的企业所得税查补税款。
|
