按照暂行条例及其实施细则的规定，企业所得税税前扣除费用原则上都应据实扣除。除国家税收法规(指条例、细则、财税字、国税发、国税函发等文件)明确规 定者外，企业所得税税前扣除的各项费用不允许计提准备金(包括各种职业风险准备基金)，而应在实际发生时据实扣除。有关部门从会计核算、财务管理角度出 发，批准纳税人提取的管理费等费用的提取比例、标准，批准提取的准备金，不能作为企业所得税税前扣除费用的依据。纳税人在年终申报纳税时，应依税法规定将 多计的费用或准备金余额转入当期应纳税所得，不得以准备金形式结转以后纳税年度。对纳税人税前扣除的各项费用，税务机关都有权依税法规定对其合法性、真实 性进行审核。凡纳税人扣除费用项目名不符实，或以准备金等形式多扣除费用，而在年终申报纳税时未作调整的，主管税务机关应视其情节，按照《中华人民共和国 税收征收管理法》的有关规定进行处罚。