你署新出计[1994]65号《关于新华书店系统图书类商品账务处理的意见》文收悉。经研究同意在全国新华书店系统和出版社自办发行环节执行"图书类商品增值税账务处理办法"，执行中有何问题请及时告知我部。
财政部
一九九四年二月十九日
附件：图书类商品增值税账务处理办法
一、二级会计科目设置：
1.在"商品采购"（在途商品）科目下设"进货款"、"进项税额"二级科目。
2.在"商品进销差价"科目下设"进销差价"、"进项税额"二级科目。
3.在"应付账款"科目下设"进货款"、"进项税额"二级科目.
4.在"商品销售收入"科目下设"含税收入"、"销项税额"二级科目。
二、会计分录:
1.发生进货业务，书店凭"送书通知单"（或调拨单的随货同行联）计算进项税，填制记账凭证。
借：库存商品（总定价）
贷：商品进销差价──进销差价
应付账款──进货款
2.书店取得出版社或发货店增值税专用发票，根据发票上注明的税额填制记账凭证。
(1)借：应缴税金──应缴增值税（进项税额）
贷：应付账款
(2)同城付款：
借：应付账款──进货款
贷：银行存款
(3)异地付款：
借：商品采购（在途商品）──进货款
贷：银行存款
3.收到发货店发来商品并支付货款，核销货、款单据，填制记账凭证。
借：应付账款──进货款
贷：商品采购（在途商品）──进货款
注：为正确反映"商品采购"（在途商品）期末净值，对未核销的"商品采购（在途商品）──进项税"月末余额，应在结账前与"应付账款──进项税"对冲、次月初调回。月末借：应付账款──进项税额 贷：商品采购（在途商品）──进项税额次月初：会计分录反方向调回.4.发生商品销售业务、凭"销售汇总单"（或有关单据）填制记账凭证。借：应收账款（或银行存款）（含税销售额）销售折扣与折让贷：商品销售收入──含税收入（总定价）5.月末结转发出商品，凭"商品销售成本计算单"填制记账凭证。借：商品销售成本商品进销差价──进销差价──进项税额贷：库存商品（总定价）6.月末计提销项税额，凭"商品销项税计算单"填制记账凭证。借：商品销售收入──销项税额 贷：应缴税金──应缴增值税（销项税额）
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