为切实做好一般企业消费税、增值税的退付工作，我部制定了《一般消费税和一般增值税退付申报及审批办法》，现印发执行。

一般消费税和一般增值税退付申报及审批办法

第一条为落实财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行法规的通知》（94）财预字第55号），规范一般消费税和一般增值税退付（以下简称“退税”）申报和审批工作，制定本办法。

第二条“退税”以国务院和财政部有关法规为依据。

第三条“退税”的申报和审查核批必须遵循依法办理、实事求是、严肃认真、提高效率的原则。

第四条企业申请“退税”须向财政部驻纳税地中央企业财政驻厂员处（组）书面申请，提出申请退税的依据，附报退税申请书（表式见附表一至四），并提供已纳税款的缴款书原件和复印件一。

退税申请书由省（自治区、直辖市、深圳市）中央企业财政驻厂员处（以下简称省中企处）统一印制。

第五条未设中央企业财政驻厂员机构的市（地），由各省中企处委托该市（地）财政局受理当地企业“退税”申请。企业距市（地）中央企业财政驻厂员处（组）或财政局较远，办理“退税”不方便的，可由市（地）中央企业财政驻厂员处（组）或上述财政局委托企业所在县（市）财政局代理有关工作，报省中企处备案。

受委托的市（地）、县（市）财政部门在退税业务工作上应接受省中企处的指导和管理。

第六条企业“退税”申请，应在解缴税款并收到国库（经收处）收款盖章后退回的缴款书（收据联）三日后提出；企业两次报送“退税”申请书的时间间隔一般不少于十五天。

第七条各市（地）中央企业财政驻厂员处（组）（含第五条中所指的市（地）财政局和县（市）财政局，以下统称“退税申请受理单位”）接到企业的退税申请后，必须就以下内容进行认真初审：1.报送的有关资料是否齐全、真实；2.申请退税的依据是否充分；3.申请退付的税款金额是否正确；4.申请退付的税款是否已经入库（按不少于申报金额10％的比例或对数额在10万元以上的缴款书与税务部门、金库核对）。

第八条对经初审后符合“退税”条件的，“退税申请受理单位”在企业申请“退税”

的书面报告和“退税申请书”上分别签署意见，连同企业报送的缴款书复印件一并报送省中企处。

第九条对企业报送的申请“退税”的资料不全、依据不充分、数据不准确或税款尚未入库的，“退税申请受理单位”应将情况通知该企业。

第十条各“退税申请受理单位”必须及时办理企业“退税”申请。向省中企处报送审查意见或通知企业本办法第九条有关事项的时间，一般应在收到企业“退税”申请的六日内完成。

第十一条省中企处收到“退税申请受理单位”报送的对企业“退税”申请的核实意见和有关附件后，应进行认真核实，并根据审核结果正式行文对“退税申请受理单位”下达准予退付或不予退付的批复，并将企业申请退税的书面报告和退税申请书第一、二联及缴款书复印件同时退给“退税申请受理单位”。

省中企处对“退税”申请的批复，抄送该企业所在地国库、税务、财政机关各一。

省中企处对企业“退税”申请做出的批复，从“退税申请受理单位”收到该申请之日算起，不得超过十天（不含“退税申请受理单位”邮件在途时间）。

第十二条“退税申请受理单位”收到省中企处“退税”的批复文件后，对准予退付的税款，开具“收入退还书”（由省级中企处按《国家金库条例实施细则》所附格式十一印制）。

“收入退还书”按以下要求填写：

1.收款单位方，“全称栏”填写退付对象的名称：“账号栏”填写退付对象在开户银行的账号：“开户银行栏”填写上述开户银行名称。

2.退款单位方，“机关全称栏”填写财政部、××省财政厅（局）：“预算级次栏”

的填写视所退税种而定，如所退税款是增值税，则填写中央级75％，省（市、县）级2 5％（根据当地财政体制确定），如所退税款是消费税，则填写中央级；退款国库栏填写中央国库××分库（或中央国库××支库，中央国库××中心支库）、××地方国库（与预算级次栏衔接）。

3.“预算科目栏”按法规的科目填写。

4.“金额栏”按省中企处准予退付的金额填写。

5.“退税原因栏”填写退税的文件依据和省中企处批复文件的名称及文号。

第十三条“退税申请受理单位”开具的“收入退还书”，加盖印章后，连同省中企处的批复文件，送当地国库办理税款退付事宜。收到国库办理退付并盖章退回的“收入退还书”后，将缴款书原件加盖“已退付”专用章，连同“退税申请书”第一联退还企业。

第十四条各省中企处未批准的“退税”申请，由“退税申请受理单位”在接到该批复后及时通知企业，并按省中企处要求办理其他有关事宜。

第十五条“退税申请受理单位”和当地国库应按月核对“退税”金额，并报告退库情况。

（一）每月终了后二日内，国库将“退付一般增值税”和“退付一般消费税”的金额及“预算级次”通知“退税申请受理单位”。

（二）“退税申请受理单位”将本机构同期记录的“退税”数额与国库的通知数额进行核对（如有问题应签明原因，会同国库进行纠正），并填制“一般消费税、一般增值税退付月报”（表式见附表五），于月度终了后四日内报送省中企处。

（三）省级中企处对“退税申请受理单位”报送的“一般消费税、一般增值税退付月报”及时进行审查、汇总，编写文字说明后于每月终了后五日内（节假日顺延）报财政部。

第十六条省中企处和市（地）中央企业财政驻厂员处（组）应设立专门机构，配置专门人员负责“退税”的审查和核批等事宜，代行中央企业财政驻厂员机构“退税”审查职能的市（地）、县（市）财政局应指定专门人员从事此项工作，并将所定人员的名单报委托单位备案。

第十七条省中企处和“退税申请受理单位”必须设置有关账册，对企业“退税”申请书及有关资料的受理、审查、呈报或退还，及“退税”申请的批复，“收入退还书”的填制与送达国库，“退税”数额的对账等各个环节实行严密细致的登记，并建立健全档案管理制度，妥善保管有关账册、资料。

第十八条中央企业财政驻厂员机构和有关市（地）县财政部门必须严格执法，对发现的骗取“退税”的行为，由省中企处依照《国务院关于违反财政法规处罚的暂行法规》进行处理，触犯刑律的移交司法机关，并随时向财政部报告。

第十九条省中企处应加强对“退税”审查核批工作的领导和考核，建立健全岗位责任制，加强对“退税”经办人员的管理和监督，对玩忽职守、徇私舞弊，导致财政收入损失，或办事推诿、敲诈勒索，造成恶劣影响的，随时向财政部报告情况，严加追究当事人及有关领导的责任，触犯刑律的，移交司法部门处理。

第二十条有关企业对省中企处“退税”工作提出的行政复议申请由财政部受理；对“退税受理单位”“退税”工作提出的行政复议申请，由省中企处受理。

第二十一条省中企处要对“退税”工作及时进行总结，定期以书面形式向部作专题汇报。

附表一：一般消费税退付申请书（表式）（略）

附表二：《一般消费税退付申请书》二、三联用途、颜色及下栏书写内容（略）

附表三：一般增值税退付申请书（表式）（略）

附表四：《一般增值税退付申请书》二、三联用途、颜色及下栏书写内容（略）

附表五：一般消费税、一般增值税退付月报（略）