问：国税函[209]363号文说 “有限功能和风险的企业”如出现亏损，无论是否达到准备同期资料的标准，均应在亏损发生年度准备同期资料，于次年6月20日之前报送。这里有两个问题想咨询:：1. “有限功能和风险的企业” 是什么意思？是不是所有的外资企业都属于这类，本公司是一家外商独资企业, 有所的订单、采购、生产、销售、研发等等业务都是独立于集团企业，按理解不应属“有限功能和风险的企业” ，而且关联交易没达到国税发[2009]2号文的规定，2008年度亏损，为什么也要报送同期资料？ 2、国税函[2009]363号 发文日期：2009-07-06 ， 为什么2008年度的亏损，也要依此文办理？

答：一、根据《国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》（国税函[2009]363号）文件规定，“有限功能和风险的企业”是指跨国企业在中国境内设立的承担单一生产（来料加工或进料加工）、分销或合约研发等有限功能和分险的企业。对于公司的情况，如果如上述所说承担所有的订单、采购、生产、销售和研发功能，应是一个全功能企业，不应是承担有限功能和风险的企业，如果符合《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号）文件中规定的免于准备同期资料的条款，可以不准备同期资料。

二、国税函[2009]363号文件的发文日期是2009年7月9日。在具体执行中，要求企业关联交易按照独立交易原则进行，即承担的功能、风险与收益相匹配。如果2008年度关联交易发生亏损，应向主管税务机关说明发生亏损的原因，不需准备同期资料。