2004年10月，浙江省丽水市国税局稽查局稽查人员接到对丽水市富豪金属材料有限公司实施检查的任务。

案头调查中，稽查人员了解到该公司于2004年1月8日设立，法定代表人黄某，浙江嘉善人，从事购进废旧物资经简单加工后再销售业务。由于这一业务销项税率17%，进项税率10%，因此产品附加值和税负率必然高，但稽查人员发现，该公司9月底财务报表和纳税申报表反映的产品附加值和税负率极低，存货和应收应付款余额却畸高。

稽查人员在随后检查中还发现该公司承租的厂房一直空着，没有购买也没有租赁过生产设备。从银行账户情况看，自2004年1月6日打入508000元注册资金后，该账户一直没有发生额，而且这508000元也于次日验资后立即取出。公司的货款往来一般用现金、汇票背书、挂账等方式进行。而这些银行汇票背书大多在复印件上有手写痕迹或复印件模糊，汇票背书复印件背书栏上的印章也不一样，汇票存在虚假可能！收据上笔迹惊人地相似，进货凭证上大量货物的入库时间早于开票时间、发票号码顺序与开票时间倒置、发票连号而开票时间不连续，全部购销业务无运费支付，所有的迹象和证据都指向一个方向：富豪公司涉嫌虚开增值税专用发票。

检查期间，黄某声称其货物堆场已转移到嘉善，意欲让稽查人员到嘉善检查。嘉善是闻名全国的废旧物资销售市场，稽查人员意识到黄某可能会使出李代桃僵的伎俩，若如此，检查工作将会陷入被动。为取得更直接、充分的证据，稽查人员决定：选择银行汇票背书和进货凭证为突破口，以银行汇票背书为主线，按先进货单位后销货单位的背书逆向顺序进行调查。来个声东击西，明摆出要到嘉善检查的架势，来稳住黄某；暗地里前往安徽、江苏调查，打他个措手不及。

在安徽的进货单位，稽查人员发现，全椒县某物资再生利用有限公司从来没有收到过丽水富豪公司的货款，而是取得了该公司银行汇票背书复印件14份，并没有把银行汇票背书入账，全椒这家公司在取得千分之八的开票费后，为富豪公司虚开了27份废旧物资发票，这一系列票据往来根本没有真实的货物交易。

由于富豪公司提供给全椒某公司的14份汇票复印件中有13份来自于江苏吴江，因此稽查人员马不停蹄地赶往吴江的销货单位进行调查。在出票行，稽查人员发现，这些汇票的清算银行竟然是当地银行，更令人意想不到的是，有几张汇票居然未用退回。于是稽查人员顺藤摸瓜，到各家清算银行调查汇票去向，结果这些汇票竟然全部在出票的当天就背书给了他人，票款于出票当日转入该人账户。

一个采用移花接木手法精心设计的虚假汇票背书秘密被层层揭开：即先以销货公司的名义申请出票，取得汇票后进行复印，在汇票复印件背书栏填写背书单位并加盖相关印章，然后再复印，一张假的汇票背书复印件就炮制出来了，而真正的汇票背书给他人或未用退回！

至此，案件取得突破性进展，并由此扯开缺口，最终破获洗票大案。黄某因虚开发票税款数额特别巨大，情节特别严重，给国家造成了特别重大损失，2006年11月6日，被浙江省高级人民法院终审判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产，最终受到了法律严惩。

办案心得

稽查好比战场，是智慧的较量，谋略的对抗。一个好的检查策略是案件成功告破的关键。本案线索众多，稽查人员以汇票背书为突破口，一是摸透了对方心理，不被对方牵着鼻子走。兵无常势，水无常形，虚虚实实，声东击西，克敌制胜。二是找准了要害，俗话说打蛇要打三寸，调查汇票背书真假，能取得无法抵赖的虚假交易的铁证，切中要害。犯罪分子之所以采用移花接木手法，精心设计虚假汇票背书骗局，目的是要掩盖事实真相，说明其中必定藏有不可告人的重大秘密。

通过此案，稽查人员总结出了虚假汇票背书的稽查技巧，即先到出票银行检查汇票出票情况，汇票是否清算，有无未用退回票，哪家银行清算等；然后到清算银行检查汇票原件，汇票原件真实记录了背书的全过程和款项的最终去向，只要把它与汇票复印件进行比对，真假立辨。

【来源：中国企业税收管理网】