日前，深圳市南山区国税局稽查专案组在对某科技产品有限公司立案检查中，发现该公司截至2009年3月存在非自产产品申报出口未视同内销申报纳税、违规计提坏账准备、材料成本差异未按规定结转、无销售出货未计收入等违规行为。经过现场详细取证与审核，最终认定该公司存在将原材料出口申报“免抵退”，未视同内销申报纳税等违法行为，共查补税款入库合计2000万元。
数据分析：发现两大疑点
某科技产品有限公司为生产性企业，属于增值税一般纳税人，主要生产和销售机器设备。南山区国税局发现企业异常后，立即召开案情分析会议，并成立稽查专案组，调取了该公司历年的出口退税数据、申报表、出口报关单以及CTAIS数据。经过审查，发现两个疑点：一是该公司出口销售收入月份波动异常，二是据核实，该公司主要业务是从国外进口原材料后，在国内进行组装销售，其产品出口非自产产品。而该公司却将原材料出口申报“免抵退”，未视同内销申报纳税。针对以上疑点，南山区国税局稽查专案组确定了检查方案，重点调查了该公司的出口销售情况，核实是否有出口销售非自产产品，并且对该公司各税种的纳税申报情况进行复核。
实地调查：遭遇SAP技术瓶颈
根据分析相关数据得出的结论，南山区国税局稽查专案组对该公司进行了实地检查，并兵分4路进入该公司的财务部、出口业务部、仓库和生产车间调取资料。
该公司为世界500强企业，会计核算采用复杂的SAP系统以英文记录，会计人员多达百人，但大部分会计凭证和会计账簿没有打印装订。调查取证过程中，该公司会计人员以公司业务全部通过SAP软件系统无纸化办公处理为由，对专案组调取资料和提供SAP系统密码的要求多次推诿，称打印数据费时较长影响日常工作。同时，该公司以核算规范、内审严格、每年都经过某会计师事务所审计为由百般阻挠，加大了专案组检查难度。
调账未果，稽查专案组并未灰心。他们一方面突击询问了该公司各业务部门有关人员，详细了解该公司的关联企业、生产流程、出口报关和主要客户；另一方面在车间和仓库观察原材料和成品的收发过程。通过实地检查和对该公司人员的询问，得知该公司在保税区内有一关联企业，业务相似，专门负责出口销售，而该公司则负责国内销售，其申报出口的产品是从保税区进口未用于生产的剩余原材料，不属于自产产品。案件由此变得更加明朗。
系统调查：数据筛选比对寻突破
为了让该公司积极配合调查及时提供有关资料，南山区国税局稽查专案组既充分听取企业的意见，又结合纳税服务多方协调，反复进行税法宣传和企业进行约谈，促使其转变态度。经过多次宣传协调后，该公司终于同意配合稽查组对其SAP系统进行检查。但该系统全部采用英文记录，稽查人员对系统操作并不熟悉。眼看案件就要水落石出，但该公司会计人员却借稽查人员对系统操作不熟悉，而对稽查人员在检查过程中提出的要求以各种理由拖延甚至拒绝回答相关问题。
遇到SAP操作难题，稽查人员并没有气馁，一边积极进行SAP系统的针对性培训，一边运用过硬的业务知识对该公司的海量数据进行比对分析、筛选、计算、复核，发现了该公司出口销售业务的成本核算问题，案件得到进一步突破。
同时，在对SAP系统熟练操作的基础上，专案组对该公司的审计报告、纳税申报表和相关财务报表的检查中，发现了该公司违反规定计提坏账准备、未按规定将某年发生境外股东变更事项预提所得税、材料成本差异未按规定分摊等违法行为。
详细取证：合理解释企业疑点
在检查中，南山区国税局稽查专案组非常注重对书面证据的收集，企业每提供一份资料都要求其复印、签字并加盖公章。通过对出口报关单、出货单、材料收发明细、出口销售收入账面成本结转凭证等大量重要资料和具体数据的收集审查，确定了该公司存在把原材料申报出口“免抵退”等违法违规行为。
在该公司人员对询问笔录存在抵触情绪的情况下，稽查人员以完整的证据链条解释了企业所有疑点，证实了企业确实把从保税区进口未用于生产的剩余材料出口申报“免抵退”等违规事实。在事实面前，该公司主动将2009年月度内申报表中原作为“免抵退”出口货物销售额6000万元更正为应税货物销售额，补缴了增值税873万元。
检查后期，稽查专案组全面认真的检查和耐心细致的纳税宣传，纠正了该公司在税法上的偏差，使企业的态度由开始的抵触情绪转变为积极配合的态度，并心悦诚服地接受了稽查专案组对其确认的违法行为和处理意见，共查补税款入库合计2000万元。
【来源：中华会计网校】
