基本情况
2011年3月，浙江省海宁市国税局通过征管辅助系统税负监控体系筛选发现，该市生产沙发布的某纺织有限公司2010年1月-12月税负与上年同期相比大幅下降，且明显低于全市平均水平，遂被列入评估对象。为了解家纺行业中沙发布生产、销售状况和生产工艺流程，分析判断沙发布生产企业纳税申报的真实性、准确性，掌握沙发布企业生产、销售一般规律，评估人员选择了部分同类企业进行行业调研，了解产品工艺流程和家纺行业模型中沙发布产品相关参数指标及逻辑关系。据了解，沙发布作为家纺行业一类产品，多以窄幅为主，经典型测算，本地区沙发布平均每平方米重量为500克。
案头分析
该公司成立于2004年8月，拥有纤经车8台，电子剑杆机4台，普通剑杆机6台，资产总额2486万元。评估人员采集了该公司2009年1月-12月、2010年1月~12月的资产负债表、损益表、纳税申报记录等涉税数据，利用数据之间的逻辑关系及家纺行业沙发布产品税收分析模型参数进行分析比对，发现以下2个涉税疑点。
疑点1：参照行业标准，企业税负异常。2010年度销售总额6803.28万元（其中出口货物销售额1564.36万元），实缴增值税111.24万元，税负率1.63%，明显低于该地区行业增值税平均税负。模拟税负率2.57%（还原出口销售和考虑存货因素），比上年下降18.93%。可能存在未按规定申报收入或多计进项的情况。
疑点2：参照产品特点，投入产出比异常。依托家纺行业沙发布产品税收分析模型，通过对该公司耗用原材料及产出的成品相关数据的采集和比对分析，测算出该公司沙发布每平方米重量为807克，高于行业平均值307克，可能存在未按规定申报收入情况或多计进项的情况。
举证约谈
针对案头审核分析的疑点问题，评估人员对该公司财务负责人发出《纳税评估约谈通知书》，同时制定了约谈提纲，对约谈的内容、程序和疑点问题的提问方式作了准备。
约谈中，评估人员仔细询问了该公司的生产工艺、购料和织造等环节的情况，向财务人员指出了该公司税负明显低于同行业平均税负等涉税疑点，要求财务人员详细说明原因。
企业财务人员认为企业核算规范，税负和产品克重指标异常原因是由于原材料价格上涨，生产效益低下，机器设备陈旧造成主要原材料耗用增加，且产品还需经复合工艺等因素造成的，但却未能提供有效的举证材料。
实地核查
根据行业调研获得的外部信息，结合行业模型数据，财务人员的解释尚未能消除税收异常疑点。评估人员经按规定程序批准后下户核查，重点核实了成品布中主要原材料使用占比等情况。评估人员核实中发现该公司仓库一角堆放了大量的次布和废丝，而相应的“原材料”和“库存商品”、“其他业务收入”等账户中未反映废丝和次布入库和销售情况。
同时，还发现该公司购入大量的POY丝和T/C布。经了解，POY丝不能直接用于家纺行业的整经环节，必须通过加弹加工而成为沙发布生产原材料网络丝；T/C布是用于沙发布复合环节的原材料，一般复合是通过委外加工完成，而该公司并无加弹及复合工艺的生产能力。至此，该公司少计应税销售和未按生产常规取得发票的涉税问题已初露端倪。
评估处理
针对上述情况，评估人员对公司负责人和财务人员就低税负企业纳税评估目的和政策进行了宣传辅导，向该公司说明了纳税评估是介于企业纳税申报之后和税务稽查之前的一种税源管理手段，目的是引导纳税人真实、准确、合法地进行纳税申报，防范涉税风险。
该公司消除了顾虑后，如实举证了如下问题：一是次布和废丝未做入库处理，且销售未开具发票和未按规定申报纳税。二是存在未按规定取得发票的行为。本次评估共补报销售收入47.47万元，对29份未按规定取得的发票作了进项税额转出处理，合计补缴增值税26.15万元，企业所得税38.46万元。经纳税评估后，该公司增值税税负已略高于该市同类产品平均税负率，反映产耗关系的产品克重指标归于正常。
【来源：中华会计网校】
