2010年9月，肥西县审计局在对某单位负责人任期经济责任审计过程中，坚持依法审计，客观公正，认真履行职责，通过账内审计，帐外调查，揭露出了某单位负责人利用手中职权，违法乱纪，造成国有资产重大损失的问题。KAY中国国家审计网
一、做好审前调查，确定审计重点。
在审计准备阶段，充分做好审前调查。在审前调查过程中，我们不仅了解了被审计单位的职责范围、人员编制、内设机构、会计机构及其工作情况、相关的内部控制及其执行情况，而且摸清了该单位负责人任期内的财政、财务收支规模，对该单位负责人任期内的重大经济决策行为进行了调查。审前调查采取多方式结合，既采取座谈会的形式，也进行问卷调查、走访个人形式。通过审前调查，我们了解到，该单位的职工拆迁安置房的建设可能存在问题，据反映，该安置房的有关拆迁补偿、安置房的折价结算等一直保管在个人手中，没有纳入财务核算。不仅如此，据个人反映，该单位在职工安置房的建设、分配、土地规划以及管理等方面可能存在问题，工程款项一直未结算等。由于审前调查做得比较充分，我们经过分析，决定将该单位的职工安置房作为审计的重点。KAY中国国家审计网
二、认真分析，多方调查，深入细致，揭露问题。
经过审前调查，我们分析该单位在职工安置房的建设、分配等方面可能存在问题，在审计实施阶段，如何对这个问题进行查证，我们决定采取先从账内的财务资料入手，结合账外调查的方法，顺滕摸瓜，逐步深入。
1．通过对财务资料检查，我们发现，账内以“暂付款”形式转出65万元，其明细科目是被审计单位某职工，事由是发放拆迁费。对于这一笔往来款，一直没有结算。以此为线索，查出该单位安置房折价收入249.8万元、安置楼相关拆迁补偿等费用234万元，长期未作账务处理，一直由经办人保管，收支均体外循环，形成“小金库”，结余10.8万元存于经办人个人存折，形成公款私存。
2．根据对财务资料的检查，发现了该单位财务管理比较混乱，如几百万的收支体外循环、公款私存等问题。那么有没有其他更深层次的问题呢？“小金库”、公款私存问题所指的事项均为被审单位的职工安置房，那么该安置房的建设管理有没有问题？带着上述疑问，我们查看了安置房的档案资料。档案资料显示，该单位于2006年在执行县政府旧城改造过程中，根据文件规定，为解决职工宿舍拆迁的安置问题，决定建设职工拆迁安置房，土地由政府划拨；根据单位职工宿舍拆迁情况，需建设安置房24套，同时该单位根据政府安排，为重点工程局代建其他安置房12套，总共应建36套住房。但我们发现，被审计单位的设计图上面反映的是42套住房。经询问分管领导和经办人员，的确建了42套住房。为什么多建了6套住房？有没有依据？对方的回答是依据单位的书面报告，上面有县领导批准。根据提供的书面报告，该单位为建设职工安置房和代建重点局的安置房36套，需占用某个人的出让土地118㎡用于消防通道，因此将这118㎡土地调整为综合用地，与政府划拨的土地统一规划、统一建设。表面上来看，该报告确实由县领导批准，似乎没有问题。但发现，那块118㎡土地的所有人与整个安置房承建人实际是一人。这是为什么？难道仅仅是巧合？多建的6套住房真的合法吗？我们再次推敲了县领导批准的报告，发现县领导要求经把关后，报县土地规划委员会通过批准，也就是说县领导并没有直接批准。当我们要求被审计单位提供县规委会的批准文件或会议纪要时，对方提供不出来。由此我们判定，该单位的土地转换不合法。经询问经办人，说当时已报县规委会，但县规委会未将该例题列入审议范围，根本没有批准文件和相关会议纪要。为进一步核实情况，我们到工程现场进行了勘查，发现所谓占用的118㎡土地，按土地证图形很难确定实际被占面积，即使是被用作消防通道，也不应由被审单位独家承担，因为现场来看，该通道由几家商住楼共同受益。经咨询该单位拆迁范围内的职工，反映如不多盖这6套房，根本不需要与那118㎡个人土地发生关系。由此我们判断，被审计单位多建的6套住房，属于违章建筑。
3．跟踪追击，揭开面纱。为进一步证实我们的判断，我们走访调查了县国土局和规划局，得出的结论是，被审计单位的多建6套住房，其土地并没有办理置换手续，由于其土地未获批准，因而属于违章建筑。在确认以上信息后，我们乘胜追击，发现被审单位将多建的6套住房，全部交由其承建方，双方未确定任何价格标准，而且这6套住房的建筑安装费，连同前面的36套安置房，一并由被审计单位承担。不仅如此，2010年1月承建方以索要工程款的方式，擅自占有被审计单位为重点局代建的2套安置房，未确定房屋价格，而且建设单位、委托建设单位、承建方三者之间未办理任何资产转让和资金结算手续。至此真相大白，被审计单位擅自多建、处置6套住房，承建方实际占有8套住房，造成国有资产损失。经审计评估，42套住房工程审定价为447.9万元，承建方擅自占用的8套房评估价为价值241.8万元，被审计单位累计已支付工程款344万元，累计多支付工程款137.8万元，造成国有资产损失137.8万元。
针对审计发现的问题，我局及时向县领导作了详细汇报，得到了县领导的高度重视，指示交由县纪委立案查处。经县纪委立案，证实了县审计局发现的问题属实，并追回了国有资产流失137.8万元经,涉案的相关人员,受到了法律的制裁。
【来源：国家审计网】
