历史的钟摆回拨至2003年春夏之季，审计机关对某区2002年度财政预算执行、决算及其他财政收支情况进行审计，审计人员从土地出让金合同文本入手，通过与区建设局房屋管理处提供的开发商交房资料进行逐项核对，结果发现两者之间存在较大的数量和金额差异。经审计分析，该区建设局“以房抵价”(即部分开发商以微利房抵缴土地出让金)管理非常混乱，可能隐藏着重大问题。审计组及时调整审计思路，扩大延伸审计范围，从蛛丝马迹中分析出案情疑点，逐步查清了事实真相。最终，查出了该区公积金管理中心主任伙同下属上下勾结、监守自盗造成巨额财政资金流失的违纪违法问题。涉案人员两人被依法判刑，一人受到党纪政纪处分。
一、面临挑战
针对土地批租资金在某区区域经济中占有举足轻重地位的特点，审计组在审计实施方案中将其征缴、管理、使用情况作为审计重点之一。在检查该区财政局和建设局土地出让金收缴事项时，审计人员发现由于资金周转困难等原因，存在部分开发商以微利房抵缴土地出让金的情况，这引起了审计组的注意。审计人员从区建设局土地管理处的土地出让金合同文本入手，通过与房屋管理处的开发商交房资料进行逐项核对，结果发现两者存在较大的数量及金额差异。被审计单位相关处室领导及经办人员对此也说不清原因，这一情况引起了审计人员的高度警觉。正当审计人员准备顺着这条线索继续深入调查时，该区建设局相关人员却开始显露出不耐烦的抵触情绪，对审计人员侧目以对并且托辞推诿，甚至人为设置种种障碍，千方百计阻扰审计人员开展审计工作。
审计人员凭借多年的审计经验和敏锐的眼光，经分析，认为该局“以房抵价” 管理混乱，此中有可能隐藏着重大问题。经向领导汇报，审计组决定对此事进行彻查。
二、紧抓线索
在了解到负责具体操作“抵价房”的是某区建设局下属公积金管理中心之后，审计组进一步延伸审计至该中心，调查了解“抵价房”房屋配售和收购事项。经过详细分析和推理论证，印证了审计组起初发现的“抵价房”账面数量及金额与实物之间存在较大差异的情况。审计人员将此差异作为突破口，进一步扩大审计样本量，全面调阅公积金管理中心的全部房屋清册及收购、配售台账。通过层层抽丝剥茧，运用实地察看并结合个别谈话等内查外调的方法，继而发现该中心以明显低于市场的价格将动拆迁用房出售给个人和私营企业的问题。
初战告捷，但审计组隐隐感觉在该问题背后，可能还存在着性质更为严重的违法违纪或经济犯罪行为。譬如，动迁用房低价出售的对象是否符合标准？究竟谁是损公肥私的受益者？带着一连串更深的疑问，审计组马不停蹄地对低价出售动拆迁用房事项进行追查。
三、乘胜追击
就在审计组开展工作时，该区建设局及公积金管理中心的抵触情绪越来越明显，继续开展审计工作越来越困难。但审计组下定决心，顶住压力，决定从动迁用房受益者的银行账号入手，对公积金管理中心数个开户行营业部进行调查。经过数天夜以继日的工作，将疑点锁定到农行A营业部。为了使问题水落石出而又不打草惊蛇，审计组决定采取迂回包抄、多管齐下的策略，兵分三路：第一路在区政府留守，稳住对方，同时防止相关资料被转移、销毁；第二路到某相关公司检查，以转移被审计单位的注意力；第三路对该中心开户行进行突击性实质查证。审计人员在农行仓库翻遍数只大麻袋，经调阅疑点记录前后十天的所有记账凭证，终于在浩如烟海的记账凭证中查出公积金管理中心W主任及相关人员，通过低买高卖抵价房，获取差价收益并存入个人储蓄账户的证据。
掌握疑点证据后，审计组不动声色地回到公积金管理中心，要求该中心相关业务人员协助审计对账，并决定先从该中心业务科长C身上打开缺口。审计人员与C进行了一番晓以利弊的深谈，但从上午九点至晚上九点多钟，C始终保持沉默，一言不发。于是，审计人员向C出示了其个人的银行账户记录。在证据面前，C的心理防线崩溃了，他声泪俱下地交代了自己个人在动拆迁时曾为亲属购买抵价房提供便利，所得差价经由农行入账的经过。同时，还吞吞吐吐地供出了该中心W主任购买了数套抵价房的问题。
审计组趁热打铁，当晚找来公积金管理中心W主任进行当面谈话。在铁证面前,W主任不得不承认了其利用职权侵占国有资产，并为其个人及家属、情人等牟取私利的整个经过事实。
四、浮出大案
经过周密调查取证，审计组查清了该中心W主任、业务科长C、办公室主任Y及出纳员G等人利用职权牟取私利涉嫌违纪违法和经济犯罪的事实。自2001年起，上述人员利用职权，徇私舞弊，将政府用于动拆迁的抵价房低价卖给其亲属和本人，仅W主任就购买了8套，按当时市场价格计算获取个人收益180多万元。另外，审计还查出该中心向私营企业低价销售房产造成财政资金流失的问题，仅向某一家私营企业低价销售房产造成财政资金流失就达360多万元。
根据市领导批示及有关法规，审计机关将相关材料移送该区纪律检查委员会及司法部门查处。经检察机关进一步侦查，该中心W主任、业务科长C两人受到了法律的严惩，办公室主任Y受到党纪政纪处分。
五、案例点评
严肃查处大案要案，防止国有资产流失、是审计机关的重要职责。本案例从三个方面为广大审计人员提供了很好的借鉴：一是审计人员必须具有精准的业务素质、职业敏感性和深刻的洞察力。审计人员从土地出让金合同文本入手，与开发商交房资料进行逐项核对，从中发现两者存在较大的数量和金额差异，从而寻找出案件疑点；二是审计人员在审计中要充分运用多种审计技术和手段，譬如内查外调、层层延伸等。同时，审计人员掌握相关证据后，在与被审计单位违法嫌疑人员交锋过程中，要善于运用心理攻势，打开缺口，以取得“攻其一点，全面收获”的预期效果；三是审计人员要善于利用审计成果，将掌握的违法违纪材料及时移送给纪检监察及司法部门进一步查处，以扩大审计战果。
【来源：上海市审计局】
