案例简述
2005年，几乎处于行业垄断地位的甘肃新药特药有限公司，业绩突然一落千丈，由前一年的盈利上千万元到了亏损的边缘，连职工的工资都不能正常发放。职工认为，公司亏损，是管理层存在贪污问题。于是，联名向司法机关控告。由此揭开了新特药公司高层贪污腐败、职务侵占犯罪的真相。
联名控告省纪委牵头全面调查
2006年年初，一封甘肃新药特药有限公司（新特药公司）职工的联名控告信，转到了兰州市城关区人民检察院。新特药公司职工在联名控告信中称，新特药公司系原甘肃医药集团新特药采购供应站，为国有公司。2001年3月改制为新特药公司，是甘肃省最大的新药特药销售企业。2004年还盈利上千万的公司，2005年却到了亏损的地步，职工的工资都发放困难，他们怀疑公司管理层存在贪污问题。接到控告信后，兰州市城关区人民检察院决定介入调查。
办案检察官段婉宁在接受西部商报记者采访时称，一开始，公司职工的情绪非常激动，要求严查董事长及几名中层领导。于是，他们便从这几人身上查起。可是，经他们对新特药公司管理层的调查，却丝毫没有查出公司董事长赖某有腐败问题，仅查出公司会计姜某及两名副经理焦某和孙某存在经济问题。正在他们进一步侦查此案时，新特药公司职工又向其他部门反映情况，侦查工作压力一度加大。随后，该案引起省纪委的高度重视。由省纪委牵头，兰州市人民检察院、兰州市公安局及城关区人民检察院相关人员共同参与的专案调查组成立，展开对新特药公司的全面调查。
废旧纸箱为案件侦破带来转机
案件侦查期间，由于新特药公司财务管理混乱，多以借条、领条、收条预支款或付款，而且领款后，钱款去向不清，相关人员互相推诿，致使在各个环节均遇到了较大困难和阻力。就在调查人员一筹莫展之际，一个废旧的破纸箱，为案件带来了一丝转机。
调查人员在该公司的地下室内发现了一些废旧的破纸箱，纸箱内凌乱地放着许多看似已经废弃的纸张。经调查人员认真查看后发现，这些废弃的纸张中，有很多领款所用的“白条”、借条之类的物品。“绝地逢生”，办案检察官段婉宁想到了这个词语。
段婉宁检察官和调查组的人员以此着手，找相关人员询问发现，这些“白条”、借条所涉及款项的支取并没有在公司财务账目中反映，而是出自一个私设的“小金库”。这些“白条”的发现，对案件的侦破起到了关键作用。
在对“小金库”的调查中，新特药公司董事长赖某表示，公司综合科设立“小金库”的目的是支出一些大账不好列支的费用，如业务员的提成、给客户的折让或答谢费用。在他负责期间，“小金库”的钱由出纳康某管，账目由会计姜某管，“小金库”的支出由他说了算，必须有他的签字。他并没有安排会计姜某给任何人送过现金和有价证券。同时，董事长赖某称，他从姜某手中拿过钱，但都办理了正规的财务手续。
剑指会计面对证据会计交代犯罪行为
随着案件的进一步深入，公司的财务会计“姜某”却成了关键人物。据曾任公司出纳的康某交代，他按照部门领导兼会计姜某的要求，以个人名义在农行开了一个活期存折，单位职工打“白条”取钱时，经领导签字后从农行存折中支取，但姜某领钱时有些条子没有领导的签字。而曾在公司任出纳的火某也交代，公司确有“小金库”，单位职工要用“小金库”的钱，只要填写领款单，经主管会计姜某审核，领导签字同意后，他见条子给钱。但是，姜某一般拿着没有领导签字的“白条”从他手中拿钱，他曾问过姜某怎么没有领导签字，可姜某要么说领导不在事后再补签，要么说已经给领导打过招呼了。
“讯问姜某，以姜某为突破口，也许就是揭开新特药公司腐败案的关键点”，调查人员一致将目标投向了姜某。果不其然，心虚的姜某看到相关财务人员在办案单位的交代，看到办案单位调取的相关财务凭证证据，一下子“慌”了，如实交代了自己的犯罪事实。
经审查发现，在1997年11月至2000年12月，姜某在任甘肃新药特药采购供应站综合科会计期间，无视财务制度，在无领导审批签字的情况下擅自支出各种款项，财务凭证无人保管，丢失严重，专项资金200万元去向不明。
同时，姜某还利用职务上的便利，以给相关业务单位的人员送礼、给职工发放奖金及单位领导、业务员用款等名义，先后37次以打“白条”的形式从单位“小金库”提取公款26万余元。2001年3月7日，甘肃新药特药采购供应站改制为甘肃新药特药有限公司。姜某自2001年6月至2001年12月期间，采用上述同样手段，先后16次从单位“小金库”提取单位资金4万多元。
顺利起诉会计终被判刑
因为本案案情复杂，检察官决定一案一结。随后以涉嫌贪污罪、职务侵占罪将姜某起诉至兰州市城关区人民法院。后经法院审理查明，姜某利用职务上的便利，以给相关业务单位的人员送礼及单位领导、业务员用款等名义，先后22次以打“白条”的形式从本单位“小金库”提取公款7万多元。法院一审以贪污罪判处姜某有期徒刑二年六个月；以犯职务侵占罪判处有期徒刑一年；决定执行有期徒刑三年，缓刑四年。
随着姜某犯罪事实的明了，调查人员相关证据的查明以及姜某在办案单位的相关交代，新特药公司窝串案的冰山一角慢慢揭开。
【来源:中国会计网校】
