今年以来，一些新修订的税法及相关政策陆续出台，如“两法合一”的正式施行，个人工资薪金所得税起征点的调高……随着新一轮税制改革的深入，税收征管越来越严格。那么，对于企业和居民个人来说，如何做好税收筹划，才能避免增加税收成本，并尽可能地节省税费呢?为此，记者请教了资深税务筹划师，为其合理节税“支招”。

企业税收筹划要抓住几个时机

南京国信税务师事务所的税务筹划专家表示，税务筹划涉及企业管理、生产经营的全过程，把握好筹划的时机相当重要。通常来说，税务筹划分为日常经营筹划、重大决策筹划、税收政策变动筹划等。

对日常经营活动的筹划，主要表现在收受发票、账务处理、发票开具等方面。企业在收受发票时，一定要留意其类别是否规范、途径是否正当。对重大决策进行筹划时，则要分别比较所选不同方案的相关税收政策，力求采用投资成本最优方案。如按照老内资企业所得税有关规定，内资企业以是否独立核算来界定是否为独立纳税人，一些不具备法人资格的分支机构也需要独立缴纳企业所得税。而新税法规定以公司法人为基本纳税单位，不具备法人资格的机构不是独立纳税人。在这种情况下，企业如果把各个子公司改成分支机构，使其失去独立纳税资格，就可以由总公司汇总缴纳企业所得税。这样各分支机构间的收入、成本费用可以相互弥补，避免出现各分公司税负严重不均的现象。

个人也需要税务筹划

税务筹划不仅仅是企业的事情，和个人也息息相关。税务筹划师表示，目前个人所涉及的税种中最多的要数个人所得税。通常来说，个人所得税的筹划有分摊降低税率、分解劳务报酬和回避纳税临界点等。

所谓分摊降低税率，是指避免进入高档税率区。因为个人所得税法对工薪所得实行超额累进税率，如果工薪所得不均衡，可将不均衡所得变为均衡所得，从而避免进入高档税率区。如某企业高管王先生年薪36万元，企业原先的发放方式为1至11月每月发1万元，剩余25万元12月发放。王先生1至11月每月应缴个税为(10000-2000)×20%-375=1225元，12月应缴个税为(250000-2000)×45%-15375=96225元，全年税后收入为250300元。而如果企业改变发放方式，1至12月每月发1万元，剩余24万元作为年终奖发放。王先生1至12月每月应缴个税为(10000-2000)×20%-375=1225元，年终奖应缴个人所得税240000×20%-375=47625元，全年税后收入为297675元，比第一种方法省下了47375元的税。

所谓分解劳务报酬，是指如果个人取得高额的一次性劳务报酬时，可将一次收入分解为多次收入，以避免被加成征收个人所得税。如专家张某受聘为某大学做客座教授，兼职讲学一个月，酬金为6.5万元，食宿、往返交通费自理，那么张某应缴1.38万元个人所得税。若张某与校方达成协议：讲学时间改为四个月，每月交通食宿费5000元由校方先垫付，然后从张某的劳务报酬里扣除。那么，张某实际获得劳务报酬为4.5万元，应缴个税7200元，省下了6600元的税。

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