假账一、虚构收入

假账特征：可能会开具 虚假发票，但也有可能是真实的；一般不会缴纳太多税金，可能采购一批物资来增加进项税，也有可能真的不惜成本缴纳了相关税金；还会伪造报关单，提供报关单 复印件；虚假收入一般是挂应收账款收不回来；也有收到货款的，但还要伪造银行对账单（假收）或外汇核销单（真收），并且货款不是从客户企业直接打过来的； 也有的是将应收账款通过债务重组或直接冲抵其他往来款，转为别的资产形式。

思路：通过检查收入真实性程序来入手。

程 序：（1）检查销售合同，约定销售条件是否满足；（2）检查企业开具的销售发票；（3）检查收款记录，看付款人是否正确；（4）检查外汇核销记录；（5） 对银行和应收款进行函证；（2）假设应收款函证不回来，就看期后有没有收款记录；（5）检查企业纳税记录；（6）检查海关进出口记录；（7）检查相关连的 费用入账情况，包括运输费和报关费，侧面印证；（8）检查应收账款贷方发生额的内容；

假账二：隐瞒收入

假账特征：一般都是私人企业，也有国有企业；肯定要会做两套以上帐账，一定有小金库。从收入上是看不出来的，因为只有开了发票的才会入账，收款也看不出来，企业只会对记账了的应收款才会入账。要查问题，最好就是看存货与成本。

最 原始的造假方式：把一个公司的经营分成两个实体核算。入库时只将对外部分成本计进去，发出也就不存在问题了，但这样存货很容易在盘点时被发现数量不对。如 果要想应付盘点，有两套对策：（1）生产入库时存货数量就少记，发出按照正常数量发，一部分发出不记账；（2）生产入库时数量按真实入库，发出则记录比实 际发出的数额大，另一部分发出就不记账。前面一种方法会导致存货单价很高，容易被税务局或海关查出；后一种方法只需用简单的计价测试就发现问题了，入库单 价和出库单价差异太大。

对于工人工资，如果也按两个实体分开来核算，工人数量就和实际不一致；合到一起的话很容易通过工资核出产量，不论计件还是计时；而水电费就只能在一起核算，否则很难分摊到与产量成比例关系。

思路：通过存货、人工和费用来分析准确性

程 序：（1）存货的盘点，保证年初和期末数量正确；（2）计价测试，保证单价入账和结转的准确性；单位生产工时估计和工资率检查；（3）分析单位产品标准成 本与实际成本核对合理性。（4）工人数量了解，工资政策了解，工资与产量关系的了解并测算；（5）水电费、运输费等与产量和销量的分析性复核；（4）生产 设备运行状况了解；（5）生产成本结转的合理性等。

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