折旧是固定资产由于损耗而转移到产品成本中去的那一部分价值。折旧是成本费用的重要组成部分，折旧的计算和提取必然关系到成本费用的大小，直接影响企业的利润水平，最终影响企业的税负轻重。
（一）固定资产的清理
提取固定资产折旧金额的大小主要取决于三大因素：应提折旧、折旧年限和折旧方法。对于不能计提折旧又不常用的固定资产应加快处理，尽量实现财产损失的税前扣除。
【案例1】甲企业有一项不常用的固定资产，其原值100万元，预计使用期限为10年，无残值。目前已使用5年，账面剩余价值50万元，由于能耗过高被停用，如果出售可以获得5万元。
如果该固定资产不作任何处理，账面的50万元，既不能提折旧，也不能将计提的跌价准备在税前扣除。
如果处置获得5万元收入，则实现固定资产处置的净损失为50-5=45万元，45万元的损失在当期就可以抵税，企业当期可以少交所得税：45×25% =ll.25万元
（二）折旧方法的选择
在固定资产价值既定的情况下，折旧方法和折旧年限的选择不影响计算提取的折旧总额。但是，由于资金时间价值因素的影响，企业会因为选择的折旧方法不同，而获得不同的收益和承担不同的税负水平。
根据资金时间价值的基本原理，加速折旧比直线法能够尽快实现折旧的税前扣除，因此在正常经营的条件下，企业应尽可能地采用加速折旧的方法。
如果企业符合加速折旧的条件，一定要去申请获得加速折旧的资格。在税收筹划时，如果要比较不同折旧方法带来的税收收益，不能采用非贴现的静态方法，而需采用贴现的动态方法，以充分考虑货币时间价值的影响。
（三）租入固定资产租金的选择
企业取得固定资产的方式
主要有购置、经营性租入和融资租入等，由于取得的方式不同，税法所涉及的有关规定也就不同，这就给税收筹划留下了一定的空间。
纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除。纳税人以融资租赁方式从出租方取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。
【案例2】乙企业由于扩大生产，现急需一台生产设备。此设备可以通过经营性租赁租入，也可以购置。企业所得税率25%，贴现率10%。那么，在决策时有两个
方案：
方案一：经营性租赁租入，每年租金15万元，假定每年年末支付，共租5年。
净现值=-15×PVIFA(5，10%) ×(i-2s% )=-15×3.791×(l-25%) =-42.65万元
方案二：购置，假定买价60万元，5年提完折旧，每年12万元，假定没有残值，也没有维修费。
净现值=-60+12×25%xPVIFA (5，10% )=-60+12×3.791×25%=48.63万元
可见，方案一具有明显的税收优势。
需要说明的是，利用租赁来减轻税负主要指的是经营租赁，承租方租人设备后对资产及未来应付的租金无须作账务处理，仅在租人设备登记簿上予以登记。因此，采用经营租赁的方法既达到了减轻税负的目的，又可以筹集到表外资金，以满足投资或扩大生产的需要。
对于融资性租赁，由于其会计处理要求确认租赁资产和租赁负债，它是一种表内筹资方式，会给承租人带来不利的影响。
税法对于融资租赁的认定依据实质重于形式原则，考察与租赁资产所有权有关的风险和报酬是否转移。一般在租赁合同中不要涉及资产有权的转移和廉价购买权问题，或将租赁期设定为租赁资产有效经济年限的75%稍短一些即可，这样可以避免被认定为融资租赁。
