《财会信报》：纳税人作为理性的经济主体，他们往往视税款为一种成本，为追逐利润最大化，其对自行申报纳税有两种策略可以选择：如实申报和虚假申报。税务机关希望尽量减少避税现象的发生，也有两种策略可以选择：进行反避税调查或不调查。在参与人（纳税人和税务机关）之间就形成一个混合战略“纳什均衡”（在这一均衡中，每个博弈参与人都确信，在给定其他参与人战略决定的情况下，他选择了最优战略以回应对手的战略。)。寻找这一均衡，对税务机关采取有效措施阻止避税，提高反避税效率，有着重要的现实意义。那么这个均衡怎么寻找？避税与反避税之间存在着何种博弈关系？

刘天永：反迥税调座的追溯期限是10年。企业少应该树立起风险防范意识，合理构建自身的转让定价体系，转让定价是经济全球化引发的税务问题，企业一旦遭受一国税务机关的反避税调查，往往会面临双重征税的问题。外国企业在中国投资，应该充分考量中国现今的转让定价与反避税调查制度，而且在架构设计及交易流程中寻求最佳的制度设计，充分规避反避税调查风险。

中国税务机关应该尽快引导大型企业集团进行双边或单边的预约定价，亦能降低自身的监管成本，目前来看，反避税调查管理成本比较大。

张美中：“纳什均衡”是基于多种假设条件的，避税与反避税只有建立在长期博奕的过程中才会出现理论上的接近均衡，对于一次博弈是无效的，比如：我们大家会经常收到这种的短信，需要发票吗？这种是一次博奕在中国最为典型的表现形式。

【来源：财会信报   作者：丁静  文兆祥】