1.基本案情：甲公司（由A公司、B先生投资组建）与1999年1月1日成立，2009年9月30日，经营期届满，股东会决议，停止经营，解散并注销甲公司，为注销甲公司，企业办税人员作了以下工作：

（1）将2009年1月1日至2009年9月30日作为一个纳税年度办理企业所得税汇算清缴。

（2）缴清所有欠税、欠费，并缴销发票和税务登记证件等相关手续。

（3）书面申请注销税务登记。

主管税务分局按下列程序注销甲公司税务登记。

（1）对1999年1月1日——2009年9月30日的生产经营情况进行纳税检查，按规定查补税款、加收滞纳金、处以罚款，并追征入库。

（2）注销税务登记。

2.分析与处理

该企业必须先履行清算手续再申请注销税务登记。

申报债券起之前，税务机关可以向纳税人追缴生产经营期间的税收、滞纳金和罚款（含查补数），申报债权期间，清算组不得向税务机关清偿生产经营期间的税费。清算过程中处置资产产生的流转税、清算所得税等，应作为清算费用优先受偿。生产经营过程中欠缴的税收（含查补数），在支付了清算费用、职工工资、劳动保险费、法定补偿金等后清偿。

B先生取得的剩余财产分配按“财产转让所得”项目计算个人所得税，税款由甲公司代扣代缴。

甲公司主管税务机关应对清算分配报告审核确认，A公司据此作为投资处置业务会计处理的原始凭据。如果A公司发生投资转让损失，应当向主管税务机关提供清算分配报告审核确认书申报财产损失。

【来源：财刀网学员】