税收筹划的基本内容是指对什么进行筹划。研究税收筹划基本内容的思路是：研究税负分布点---分析税负差异点---寻求最佳税负点。税收筹划的基本内容，概括起来是对以下8项进行筹划：
税率
税率是决定纳税人税负高低的主要因素之一。各税的税率大多存在一定的差异，一般情况下，税率低，应纳税额少，税后利益就多。但是，税率低不一定等于税后利益最大化。纳税人对税率进行筹划，可以寻求税后利益最大化的最低税负点或者最佳税负点。这主要有三大类型。
比例税率根据不同征税对象实行的不同税率政策，分析其差距的原因及对税后利益的影响，纳税人可以寻求实现税后利益最大化的最低税负点或最佳税负点。例如，消费税有3％-45％的十档比例税率，营业税有3％、5％、20％三档比例税率，纳税人可对其进行筹划。
累进税率各种形式的累进税率都存在一定的税负差异，累进税率筹划的主要目标是防止税率攀升，适用全额累进税率的纳税人更应防止税率攀升。
1、超额累进税率。个人所得税实行超额累进税率，所得越多，适用税率越高，收入体现出一定的效应递减性。纳税人对此进行筹划，可以在一定程度上改变适用较高税率的状况。
2、全额累进税率。《企业所得税暂行条例》规定实行33％的比例税率，但是财政部和国家税务总局在财税字[1994009号文件中规定，对年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，暂减按18％的税率征收所得税；年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的，暂减按27％的税率征收所得税。这种税率实际上是全额累进税率，在收入临界点存在边际损失明显大于边际收入的问题。企业通过合理的税收安排，可以改变这种税负状况。
其他税率某些税种实行定额税率，例如城镇土地使用税、耕地占用税、车船使用税等税种，实行的是差别定额税率。纳税人通过对这些税额的筹划，可以取得一定的税收利益。
税基
税基是决定纳税人税负高低的另一个主要因素。各税对税基的规定存在很大差异，对税基进行筹划可以实现税后利益的最大化。税基筹划主要包括以下几方面：
税基递延实现税基总量不变，税基合法递延实现，在一般情况下纳税人可递延纳税，获得资金的时间价值，节约融资成本；在通货膨胀的情况下，税基递延实现等于降低了实际应纳税额；在适用累进税率的情况下，有时可以防止税率攀升。
税基均衡实现税基总量不变，税基在各纳税期之间均衡实现，在有免征额或税前扣除定额的情况下，可实现免征额或者税前扣除的最大化；在适用累进税率的情况下，可实现边际税率的最小化。
税基即期实现税基总量不变，税基合法提前实现，在减免税期间，可以实现减免税的最大化。
税基最小化税基总量合法减少，减少纳税或者避免多纳税。
不过，前三种方式有时会造成多纳税或导致税收利益的减少。
税收优惠
税收优惠是降低或免除税收负担的主要因素。一般情况下，税收优惠越多，税后利益就越大。但是，税收优惠最大化不一定等于税后利益最大化。对税收优惠进行筹划，纳税人可以获得税后最大利益。
减免税几乎所有税制中都规定了减免税政策，主要税种的减免税政策更多，这形成了税负的差异。纳税人可通过研究各税的优惠待遇、条件以及对税后利益的影响，合理地进行安排。
其他税收优惠享受出口退税、外商投资企业再投资退税、购买国产设备用新增所得税抵免设备投资等税收优惠政策，需要具备严格的条件，纳税人可对这些税收优惠政策进行筹划。
纳税人
有些税种对纳税人的界定有一定差异，规定在一定条件下对某些有同样行为的主体不纳入征税范围，对纳税人进行筹划，在一定条件下可以避免成为纳税人，免除纳税义务。但是，避免成为纳税人不一定就能实现税后利益最大化。
我国有些税制对纳税人范围的认定有一定差异。例如，城镇土地使用税法规定，只对城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用的土地征税，在其他地方使用的土地不征税；房产税法规定，只对在城市、县城、镇政府所在地的行政村的房产，以及不在城镇的大中型工矿企业的房产征税，对在其他地区的房产不征税等。对这些纳税人政策的差异进行筹划，可以取得一定的税收利益。
税负结构
不同的经济业务往往缴纳不同的税种，形成不同的税负结构，进而影响纳税人税负的高低。税负结构筹划，有利于实现税后利益的最大化。一般情况下，纳税人应当将缴纳税种少、总体税负最低的经营业务作为税收筹划的具体目标。例如，代销与经销业务的税负结构不同，财产自用与对外出租的税负结构不同，从不同的纳税人购进货物税负不同，将财产销售后对外投资与直接对外投资的税负不同等，会影响税后利益，都应当进行筹划。
国际税收管辖权
各国对国际税收管辖权的规定存在较大差异，进而直接影响着跨国纳税人的税负状况，所以，对国际税收管辖权进行筹划，可以取得明显的税收利益。
避免双重征税在各国税收的管辖中，多数国家奉行属地和属人双重税收管辖权原则，同时，为了解决重复征税问题，又通过国际税收协定或者单方面规定，采取了避免双重征税的措施。但是，各国在避免双重征税方面也存在一定的差异。纳税人应注意避免被双重征税。
跨国纳税人各国对跨国纳税人中的居民一般规定承担无限纳税义务，对非居民规定承担有限纳税义务。但是，对非居民纳税人的认定存在较大的差异，有的国家规定超过一定的居住时间如三个月、半年、一年期为标准，也有的规定以是否有永久性住宅为标准。所以，跨国纳税人在一国居住的时间或是否有永久性住宅，就成为税收筹划的内容之一。
税负差异
各国或地区之间的宏观税负水平及其税负结构存在差异，纳税人在不同的国家或者地区进行投资经营或者工作会承担不同的税负。一般情况下，在宏观税负低或者税负结构有利的国家或地区投资经营或工作，缴纳的税收就少。但是，在这些国家或地区投资经营或工作不一定能实现税后利益最大化。所以，纳税人通过筹划，研究分析税负的差异所在，有利于实现税后利益最大化的目标。在各国经济日益国际化的情况下，跨国公司可以通过筹划不同国家或地区的宏观税负、税负结构和主体税种三个方面，对此进行筹划。
避免税收违法
税法对依法纳税以及税收违法行为的认定有许多条件，纳税人如果不能全面掌握和准确理解这些条件，有时会导致非故意性的税收违法，进而造成补税、罚款的有形损失和判刑、公示的无形损失。所以，避免因税收违法而造成的损失，也应当是税收筹划的重要内容。纳税人对避免税收违法行为的筹划，应当研究各种纳税义务履行的具体条件、税收违法行为及其具体认定条件、应承担的法律责任、对纳税人税后利益的影响等。
【来源：中国财税网】
