税收筹划作为一种可以合法节约税金支出的行为，正越来越多地为人们所接受和重视。但是，由于税收筹划这个新兴领域对多数企业来讲还比较陌生，因此企业在实践中常常遇到很多困惑，甚至遭遇税收风险。所以，如何正确认识税收筹划在企业应用中的作用以及需要注意的问题十分重要。

税收筹划具有合法性、事先性、综合性和时效性。要正确理解税收筹划的本质，我们必须将其与避税、逃税和偷税严格区分开来。在实践中，许多专业人员因为对税收筹划概念的模糊，以及自身对法律法规的错误理解，常常采取失当的“税收筹划”策略，最终使企业陷入税收违法的境地。这不仅使企业遭受名誉和经济损失，也挫伤了企业进行税收筹划的积极性。

掌握税收筹划的原则。在进行税收筹划方案的设计中，企业须遵循一定的原则，包括税收筹划合法性原则，财务利益最大化和稳健性兼顾原则，社会责任原则以及便利性与节约性并重原则。这些原则对企业进行税收筹划的研究具有实际的指导意义。

税收筹划的思路和方法。税收筹划既可围绕企业经济活动的不同方式来展开，也可围绕具体税种类别来展开。企业经济活动包括筹资、投资、经营等内容，针对不同的经济活动设计方案，为企业开展税收筹划提供了基本思路。企业要根据不同的税种的特点进行相关的税收筹划方案设计。比如：

(1)企业所得税是纳税筹划的重点。准予从收入额中扣除的项目，免于计入应纳税所得额的项目，减免税优惠项目，是关系到企业所得税税负的三个主要方面，也是进行企业所得税税收筹划的着手点和切入点。

(2)增值税具有涉及面广、税收量大的特点，增值税的筹划对于节税和降低成本意义甚大。增值税税收筹划主要包括以下几种选择：对证税方式的选择，对经销加工和纯粹加工的选择，以及对视同销售不同计账方式的选择。

(3)消费税是对部分工业品在生产和进口环节征收的一种税，具有独特的调节功能和经济杠杆作用。关联企业之间的转移定价和兼营业务的税务筹划值得研究。

(4)营业税可从计算税收的各个环节进行税收筹划。包括：利用营业税的减免税政策，筹划减少营业额，避免兼营业务从高适用税率的可能性，规避税收管辖权，以及合理选择纳税义务的发生时间等。

(5)个人所得税因其复杂性以及与个人利益的密切关联性，早已受到各方面的关注，针对个人所得税而进行的税收筹划研究也越来越复杂。纳税人身份的纳税筹划、享受附加减除费用的纳税筹划、分次申报纳税的税收筹划、扣除境外所得的纳税筹划、捐赠抵减的纳税筹划等等都值得各方认真思考。

上面提到的围绕企业经济活动和税种展开的税收筹划，各具优势和特点，在税收筹划实务中应该结合使用，互为补充。

企业在进行税收筹划的同时还要考虑其风险及防范措施。税收筹划常因其难以把握的概念和尺度、不断变化的社会经济条件，以及人们认知和理解的偏差，使企业面临一定的风险，包括片面性风险、主观性风险、条件性风险、成本性风险、违法性风险和认定性风险。

针对风险的构成原因，企业要在如下几个方面做好防范：(1)提高税收筹划人员的业务水平，以规避主观性风险；(2)及时系统地掌握税收政策；以规避条件性风险；(3)全面诚信地履行法定的做账与纳税义务，以规避违法性风险；(4)积极寻求当地税务机关的支持与帮助，以规避认定性风险；(5)广泛收集信息，有选择地借鉴和参考各种筹划方案；(6)聘请税收筹划专家，提高税收筹划的权威性和可靠性，以避免成本性风险和片面性风险；(7)转嫁税收筹划的风险；(8)适当选择放弃，以避免成本性风险。

总之，税收筹划是一项复杂的系统工程，涉及面极广，是一个理论与实践并重的专门领域。税收筹划对企业的健康发展和国民经济的繁荣都具有积极的意义，理应引起企业和国家的高度重视，在正确引导、正确使用这项经济手段的过程中，实现双赢。

【来源：中国财税网】