《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定：企业长期股权投资采用权益法核算时，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变动，投资企业应按持股比例计算享有的份额，记入“资本公积——其他资本公积”科目。企业在处置采用权益法核算的长期股权投资时，还应将原记人“资本公积_一其他资本公积”科目的金额，转入“投资收益”科目。

依据《企业所得税法》及实施条例，长期股权投资只能采取成本法核算，持有期间不能改变其计税基础，处置时按转让对价其计税基础，处置时按转让对价扣除计税基础为转让所得，并人应纳税所得额。

所以，会计期末需要依据《企业会计准则第18号——所得税》（以下简称所得税准则），对长期股权投资账面价值与计税暂时性基础差异，编制所得税调整分录。

【案例】甲公司2008年2月2日对乙公司进行投资，取得乙公司35%的股权，并采用权益法核算该项股权投资。2009年8月10日乙公司因增发股份产生资本溢价400万元。假设甲公司适用企业所得税税率25%。

甲公司2007年8月10日的会计分录为：

借：长期股权投资——乙公司（其他权益变动）1 400 000

贷：资本公积——其他资本公积   l 400 000(4 000 000*35%)

借：资本公积350 000

贷：递延所得税负债—一长期股权投资——乙公司350000(1 400 000*25%)

【来源：财会信报  作者：李颖  王尤贵】