二、关于债务重组收入确认问题

企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。

1、债务重组业务往往有一个过程，到底是按照债务重组股东大会批准的时间，还是按照合同生效时间，过去并不明确。本文件明确了债务重组的纳税义务发生时间。

2、对纳税义务发生时间的规定，具有现实意义。

（1）2003年3月1日之前发生的债务重组，不纳税。（国税函[2009]001号文件）

（2）2008年1月1日以后，根据财税[2009]59号文件，债转股债务重组所得不缴纳企业所得税。

所以，2003年3月1日以前，2003年3月1日至2008年1月1日，2008年1月1日以后，三个阶段有三种税收待遇，所以确定纳税义务发生时间就显得非常重要。

3、附表3没有对债务重组专门列一行进行纳税调整，因此企业制度企业，如果债务重组所得计入了资本公积，则应当在附表3第19行第3列进行纳税调增。

【来源：中华会计网校】