我国现行税制结构长期过于依赖流转税，以间接税为主体的税制本身并不具备很好的调节经济的功能。随着经济的发展贫富差距矛盾的出现，收入分配不公会在一定程度上严重影响我国经济的健康发展，影响到和谐社会的构建。因此，我国需要充分发挥个人所得税的调节功能，以缓解收入分配不公的矛盾。
现代经济学已经证明，所得税的替代效应小，引起的额外负担小，所以在社会税收负担相同的情况下，征收所得税较之征收流转税对经济的扭曲程度更小。根据目前我国经济的发展形势和税制的运行情况，在税制上将继续更多的关注于效率原则和社会公平目标。历史已经证明,单纯依靠高税率的个人所得税不仅难以真正实现社会公平,还会对储蓄造成负面的影响,降低闲暇对工作的相对价格,从而影响人们对工作的积极性,降低整体的经济效率。另外,高税率的个人所得税还会诱发偷逃个人所得税,加大了税收的成本。
个人所得税是被世界公认的组织收入的"良税"，国际上各国个人所得税征收标准、征收原则都各不相同，都有各自国家的特点，但都是有利于增加国家财政税收。我国个人所得税的制度的改革与完善要不断地学习和借鉴各国个人所得税的先进性和合理性，既要符合我国的国情与经济社会发展相适应，又要适合我国人民群众生活水平，着力提高大多数个人的可支配收入，要体现我国税制的优越性。从个人所得税制的国际比较分析来看，各国个人所得税制改革的普遍特点是降低个人所得税税率，很多国家最高边际税率都在大幅度降低。所得税的最高边际税率无论从绝对值还是百分比来看，削减的幅度很大，同时，又降低了税率，提高了起征点。我国的人所得税税制也应当通过进一步扩大税基,适当降低税负的思路逐步完善。
1.完善我国个人所得税制的政策建议
1.1选择与我国的具体国情相适应的课税模式
在个人所得税的课税模式中比较具有代表性的是综合制模式、混合制模式以及经过改革的分类制模式三种。其中，综合所得税制模式无疑是最公平、最合理的模式，它最大优点是能够体现纳税人的实际负担水平，符合量能课税原则，全面、完整地体现纳税人的真实纳税能力，使所得来源多、综合收入高的纳税人多纳税，而所得来源少、收入相对集中的人无需缴税或缴较少的税，从而有效地发挥个人所得税调节个人收入水平的作用。我国当前实行的是分类制模式，已经出现了与经济社会发展不相适应的情况，需要逐步改进加快完善。通过对国际和国内在实施过程中的实际情况比较以及对模式理论的科学分析，本人建议采用混合制的课税模式为过渡。以综合制模式为目标，最终实现个人所得税征收模式的转变，这是与我国的具体国情相适应的。
1.2设置与课税模式相适应的个人所得税税率
既然我国个人所得税税制改革的最终目标是采用综合所得税制，那么就要有统一的税率与之相配套，为今后实行综合所得税制打下坚实的基础。在税率的设计和优化上要做到简化税率、统一税率。首先就要将个人所得税中涉及劳动的收入所得归在一个范围类，进行同等课税;然后就个人所得税的两种税率进行融合，采用统一的超额累进税率对综合所得进行税收，再者就是要将累计税率的级次控制在四至五级。在设计超额累进税率时，不妨借鉴西方国家的经验，降低个人所得税税率的级次及最高边际税率。美国对个人所得税的改革可谓几经周折，在2003年确定了个人所得税采用6级超额累进税率，最高边际税率设为35%，此后在个人所得税税率和级次上都保持了稳定，所做的调整仅围绕着经济的不断发展，适当增减每档应纳税所得额。再如英国20世纪70年代中后期，个人所得税实行10级超额累进税率，最高边际税率达83%，通过税制改革目前英国实行的是10%、22%、40%三级超额累进税。从我国个人所得税目前的构成来看，绝大部分来源于工资薪金所得，针对这种现状，为了维持个所税的稳定，本人认为不宜过多减少税率级次，可设置六档累进税率，分别为5%、10%、15%、20%、25%、35%，最高边际税率保持在35%为宜。
1.3建立与个人所得税制相适应的征管体系
在科学合理的个人所得税制确立后，为了实现制度设计的目标，必须有相应的征管体系来提供强有力的保障。
1.3.1要加强对个人所得税税源的监督管理
目前我国个人所得税税款流失情况比较严重，主要原因还是落脚在税源管理上。因此，要将税源的管理与监督当做一项重要的基础工作来进行，借鉴美国实行的税务号码制度，为纳税人建立个人经济身份证，结合我国的实际情况，在银行实行实名制储蓄的基础上增强个人收入的透明度，税务机关通过与银行的合作，对个人的收支情况实施有效地监控，并为纳税人提供保密。以此来提高我国公民的纳税意识，减少偷税漏税行为。
1.3.2在征收方式上，实行纳税扣缴与自主申报有效结合
实施自主申报下方式的目的，在很大程度上是为了督促纳税人自主纳税，从而逐步改善纳税环境。现阶段重点还是纳税扣缴为主，提高纳税人的自觉接受监督的意识，在进行源泉扣缴时缴纳的税款应该高于实际应缴纳的税款，并在年终进行自动申报以获取退税。
参考文献
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[5]周国良．我国个人所得税缺陷分析与改革对策［J］．财会研究.2009，（12）
【来源：环球市场信息导报 作者：曲 折东北财经大学】
