第一个将西方复式簿记引入中国的，是蔡锡勇先生。蔡氏早年以各科成绩俱列优等毕业于北京同文馆。曾随清廷首任驻美钦差大臣陈兰彬（荔秋）赴美任译官、参赞，回国后旋被两广总督张之洞罗致入幕，任洋务局委员。

蔡锡勇早年在国外任职期间，发现西方国家的政府机关、金融机构以及工商企业均普遍采用复式会计记账方法，其严密、科学、实用性均远胜于我国旧式四柱账法。于是他在创造中文速记术之后，工余又埋首钻研西方复式会计制度，终成《连环账谱》。书稿杀青后未及出版，蔡锡勇便去世了。1905年，始由其子蔡璋校订后由湖北官书局镌印出版。

在《连环账谱·连环账凡例》中，蔡锡勇指出：“连环账谱创自意大利国，欧美两洲经商者无不效之，其妙处在一收一付，一该一存。凡货物出入，经我手者，必有来历去处。我该即彼存，彼该即我存；我收即彼付，彼收即我付；无彼我之可指者，如买物，则物该银款，银款存某物，所谓连环也。……结账时，所该必与所存相符，如有不符，即是错误，极查明更正。”蔡锡勇选用的记账符号是“存/该”两字，而绝非“借/贷”。这本来就是中式簿记传统的“进、缴、存、该”之用语，不但对国人而言，没有心理障碍；在讲解和理解上亦颇为顺当。笔者试以括号中的戏言，举例如下：投资时，存：银行存款，该：（老板的）资本；借款时，存：银行存款，该：（债主的）短期借款；购物时，存：原材料，该：银行存款（去埋单）；投产时，存：在产品，该：原材料（去挨刀）；交库时，存：产成品，该：在产品（去注销）；……这是不是如白话记叙文一般，读来朗朗上口、见文知意？《会计原理》课程将在师生相对大笑中轻松完成！此法一旦推行，其势如破竹，当可预期。但今天我们看到的现象，却是记账符号采用“借/贷”，“存/该”则杳无踪影。30多年后的1941年，潘序伦先生这样描述和评论《连环账谱》：“是书出版后，不特于工商界中毫无响应，且其书亦竟不传。在此三十余年之中，国人曾读此书者，能有几人？此一代大儒累年心血之作，竟成覆瓿当薪之物，学者遭遇此不幸，宁有甚于此者耶？尝考会计学史中，曾有重要贡献遭遇冷酷之际遇者，原不仅蔡氏一人，诸如

Grammateus，Garder，Stevin，Hanilton等人，皆曾为人所遗忘者也。”《连环账谱》何以淹没无闻？这与蔡锡勇能者多劳，以致积劳成疾，英年早逝有关。

1896年，张之洞在武汉创办“武备学堂”（新军军官学校），蔡锡勇又兼学堂督办（校长）重任。他渡江前往主持开学典礼途中，“不意船至中流，陡起大风，几将覆溺”，救起后得“类中风之症”，但仍“力疾总理各局厂事务……，不遗余力”，终因“百务从集，劳瘁过甚旧疾复发，顷刻身故”。

《连环账谱》1905年出版时，蔡锡勇已去世多年，其子蔡璋又已被速记事业所“套牢”，当无暇顾及于此。加以蔡氏本不是会计“业内人士”，不可能有学生自觉地传承薪火，以弘扬乃师学说为已任。《连环账谱》受到冷遇，似乎也有其必然性。

如果让蔡锡勇多活几年，《连环账谱》得以在其生前出版，则以其掌控自强学堂，可以在课堂上传播理念；以其总办铁政局、化学堂、水陆码头、织布和枪炮两局等诸多洋务实业，可以作为实践基地和示范样本……。

一代大儒蔡锡勇的英年早逝，不但是他本人和家属的不幸，更是中国会计界之不幸！

【来源：《中国会计报》   作者：汪一凡】