内容提要：

行政单位会计报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果的书面文件。它由会计报表和报表说明书组成。按反映的经济内容不同，行政单位会计报表可分为资产负债表、收入支出总表、支出明细表、往来款项明细表、基本数字表。有专项收支业务的，还应按专项资金的种类编报专项资金支出明细表；按编报的时间不同，行政单位会计报表可分为月报、季报和年报。

年终清理是对行政单位全年预算资金收支、其他资金收支活动进行全面的清查、核对、整理和结算的工作。年终结账工作，一般分为年终转账、结清旧账和记入新账三个环节。

资产负债表是反映行政单位在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表；收入支出总表是反映行政单位年度收支总规模的报表；支出明细表是反映行政单位在一定时期内预算执行情况的报表；专项资金支出明细表是反映行政单位一定时期内专项资金支出明细情况的报表；附表是指行政单位根据财政部门或主管会计单位的要求编报的补充性报表；报表说明书是对会计报表的一种补充说明，包括报表编制技术说明和报表分析说明。

会计报表的审核包括技术性审核和政策性审核两个方面：技术性审核，主要审核会计报表的数字是否正确，表内有关项目是否完整，有关数字之间的勾稽关系是否正确，有无漏报和错报的情况，会计报表的报送是否及时等；政策性审核主要是审核会计报表中反映的各项资金收支是否符合政策、制度，有无违反财经纪律的现象等。

会计报表分析是指对会计报表所提供的数据进行加工、分解、比较、评价和解释。分析方法主要有对比分析法、因素分析法等；分析的内容包括：编制计划，完成情况的分析、预算收支执行情况的分析等财务状况分析。

第一节 会计报表概述

一、会计报表的意义和作用

行政单位会计报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果的书面文件。它由会计报表和报表说明书组成。

行政单位会计报表，是根据日常核算资料，通过整理、汇总而编制的用以反映会计主体一定时期的财务状况和预算执行结果的书面文件。它综合、系统、全面地反映了行政单位预算收支活动的情况。定期编制会计报表的作用在于：

（1）各单位利用会计报表及其他有关资料，可以分析和检查单位预算的执行情况，发现预算管理和财务管理工作中存在的问题，以便采取有效措施，改进预算管理工作，提高财务管理水平。

（2）各级主管部门利用下级单位的会计报表，可以考核各单位执行国家有关方针政策的情况，督促各单位认真遵守财经制度与法规，维护财经纪律。主管部门对全系统的会计报表汇总后，还可以分析和检查全系统的预算执行情况，提高全系统的预算管理工作水平。

（3）财政机关利用行政单位上报的会计报表，便于掌握各单位的预算执行进度，正确地核算预算支出，还可以了解各单位执行预算的情况和存在的问题，指导和帮助各单位做好预算会计工作，提高预算管理质量。

二、编制会计报表的要求

为了充分发挥会计报表的应有作用，行政单位必须按照财政部门和主管部门统一规定的格式、内容和编制方法编制会计报表，做到数字真实，内容完整，报送及时。

1.真实性原则

单位预算会计报表必须真实可靠，数字准确，如实反映单位预算执行情况。编报时要以核对无误的会计账簿数字为依据，不能以估计数、计划数填报，更不能弄虚作假、篡改和伪造会计数据，也不能由上级单位估计数代编。为此，各单位必须按期结账，一般不能为赶编报表而提前结账。编制报表前，要认真核对有关账目，切实做到账表相符、账证相符、账账相符和账实相符，保证会计报表的真实性。

2.完整性原则

单位预算会计报表必须内容完整，按照统一规定的报表种类、格式和内容编报齐全，不能漏报。规定的格式栏次不论是表内项目还是补充资料，应填的项目、内容要填列齐全，不能任意取舍，成为一套完整的指标体系，以保证会计报表在本部门、本地区以及全国的逐级汇总分析需要。各级主管部门可以根据本系统内的特殊情况和特殊要求，规定增加一些报表或项目，但不得影响国家统一规定的报表和报表项目的编报。

3.及时性原则

单位预算会计报表必须按照国家或上级机关规定的期限和程序，在保证报表真实、完整的前提下，在规定的期限内报送上级单位。如果一个单位的会计报表不及时报送，势必影响主管单位、财政部门乃至全国的逐级汇总，影响全局对会计信息的分析。为此，应当科学、合理地组织好日常的会计核算工作，加强会计部门内部及会计部门与有关部门的协作与配合，以便尽快地编制出会计报表，满足预算管理和财务管理的需要。

三、会计报表的种类

行政单位会计报表按反映的经济内容不同，可分为资产负债表、收入支出总表、支出明细表、往来款项明细表、基本数字表。有专项收支业务的，还应按专项资金的种类编报专项资金支出明细表。

会计报表按编报的时间不同，可分为月报、季报和年报。行政单位应当按财政部门或上级主管部门的规定报送月度、季度和年度会计报表。

1.月报

它是反映单位截止报告月度预算资金活动和预算收支情况的报表，主要用于满足本单位预算和财务管理的需要，一般要求编报资产负债表、支出明细表。

2.季报

它是分析、检査单位季度预算资金活动情况和经费收支执行情况的报表，应在月报的基础上较详细地反映单位经费收支执行的全貌。各单位的季报，一般要求在月报的基础上，加报基本数字表等。

3.年报

年报也称年度决算，是全面反映年度预算资金活动和经费收支结果的报表。年度单位决算报表种类和要求等，按照财政部门和上级单位下达的有关单位决算编审规定组织执行。

行政单位会计报表按编报的层次又可分本级报表和汇总报表。本级报表是反映各单位预算执行情况和资金活动情况的报表；汇总报表是各主管部门对本单位和所属单位的报表进行汇总后编制的报表。基层会计单位，只编本级会计报表；二级单位和主管会计单位，要先编本级报表，然后编报汇总的报表。

第二节 编制年报的准备工作

年报，即年度决算，是全面反映年度资金活动和经费收支执行结果的报表。年报应在年终清理和年终结账的基础上编制。

年终清理结算和结账，是行政单位编报年度决算的一个重要环节，也是保证单位决算报表数字准确、真实、完整的一项基础工作。各行政单位在年度终了前，应根据财政部门或上级主管部门的决算编审工作要求，对各项收支项目、往来款项、货币资金及财产物资进行全面的年终清理结算，并在此基础上办理年度结账、编报决算。

一、年终清理

年终清理是对行政单位全年预算资金收支、其他资金收支活动进行全面的清查、核对、整理和结算的工作。对任何一个单位来说，年终清理都包括对本单位财产全面清理及会计、财务活动的总清理。

（一）清理核对年度预算收支数字和预算领拨款数字年终前，财政机关、上级单位和所属各单位之间，应当认真清理核对全年预算数字。同时，要逐笔清理核对上、下级之间预算拨款和预算缴款数字，按核定的预算或调整的预算，该拨付的拨付，该交回的交回，保证上、下级之间的年度预算数、领拨经费数和上交、下拨数一致。

为了保证会计年度按历年制划期，凡属本年的应拨、应交款项，必须在12月31日前汇达对方。主管会计单位对所属各单位的预算拨款，截至12月25日为止，逾期一般不再下拨。凡是预拨下年度的款项，应注明款项所属年度，以免造成跨年错账。

（二）清理核对各项收支款项

凡属本年的各项收入，都要及时入账，本年的各项应缴预算收入和应上缴上级的款项，要在年终前全部上缴，属于本年的各项支出，要按规定的支出渠道如实列报，年度单位支出决算，一律以基层用款单位截至12月31日止的本年实际支出数为准，不得将年终前预拨下一年的预算拨款列入本年的支出，也不得以上级会计单位的拨款数代替基层会计单位实际支出数。

（三）清理各项往来款项

对单位的各种暂存、暂付等往来款项，要按照“严格控制，及时结算”的原则，分类清理。对各项应收款和应付款，原则上不宜跨年度挂账，做到人欠收回，欠人归还；对外单位委托代办业务，凡托办业务已结束的，要及时向委托单位清算结报，委托单位不得以拨代支，受托单位不得以领代报。应转为各项收入和应列支出的往来款项，要及时转入有关收支账户，编入本年决算。对没有合法手续的各种往来款项，要査明原因采取措施，该追回的追回，该退还的退还。

（四）清查货币资金和财产物资

年终要及时同开户银行对账。银行存款账面余额要同银行对账单的余额核对相符；现金的账面余额要同库存现金核对相符；有价证券账面数字要同实存的有价证券核对相符。各种财产物资年终都必须全部入账，各单位应配备专人对全部财产物资进行全面的清查盘点。固定资产和材料的盘点结果和账面数如有差异，在年终结账前应查明原因，并按规定作出处理，调整账务，做到账账、账实相符。

二、年终结账

行政单位在年终清理结算的基础上进行年终结账。年终结账工作，一般分为年终转账、结清旧账和记入新账三个环节。

（一）年终转账

账目核对无误后，首先计算出各账户借方或贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月末的余额。然后，根据12月末的余额，编制结账前的资产负债表，经试算平衡无误后，再将应对冲结转的各个收支账户的余额按年终冲转办法，填制12月31日的记账凭证办理冲账结转。

年终结账的程序如下：

【例14-1】某行政单位年终结账时各收支账户余额如下：

拨入经费　　　　3000000元（贷）

预算外资金　　　　900000元（贷）

其他收入　　　　　300000元（贷）

经费支出　　　　　2100000元（借）

预算外资金收入　　1500000元（借）

结转自筹基建　　　　450000元（借）

（1）将“拨入经费”、“预算外资金收入”和“其他收入”账户以贷方余额转入“结余”账户的贷方，会计分录为：

借：拨入经费　3000000

　　预算外资金　900000

　　其他收入　　300000

　贷：结余　　　　　　　4200000

（2）将“经费支出”、“拨出经费”和“结转自筹基建”账户的借方余额转入“结余”账户的借方，会计分录为：

借：结余　　　　4050000

　贷：经费支出　　　　　　2100000

　　　预算外资金收入　　　1500000

　　　结转自筹基建　　　　450000

（二）结清旧账

将结转后无余额的账户结计出全年总累计数，然后在下面划通栏双红线，表示本账户全部结清；对年终有余额的账户，如“现金”、“固定资产”、“结余”账户等，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。

（三）记入新账

根据本年度各个总账、明细账和日记账的账户余额，编制年终决算结账的资产负债表和有关明细表。将表列各账户的年终余额数（不编制记账凭证），直接记入新年度总账、明细账和日记账各账户预留空行的余额栏内，并在“摘要”栏注明“上年结余”字样，以区别新年度发生数。

单位决算经财政部门或上级单位审核批复后，调整上报决算数字时，还应当相应调整旧账，重新办理结账和过入新账手续。

年终清理和年终结账完毕，即可编制年终决算报表。年终决算报表的种类和要求，按照财政部门和上级下达的有关决算编审规定组织执行。行政单位需要编报的年报通常有资产负债表、收入支出总表、支出明细表、基本数字表以及报表说明书。

第三节 会计报表的编制

一、资产负债表

资产负债表是反映行政单位在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表。它是行政单位最基本、最重要的报表。它提供的资料包括行政单位在某一特定日期的资产、负债、净资产以及收入、支出等，资产负债表分为左右两方。左方是资产部类，具体包括资产类和支出类科目，右方为负债部类，具体包括负债类、收入类和净资产类科目。左右两方总额平衡，即“资产＋支出＝负债＋收入＋净资产”。资产负债表的格式如图表14-1所示。

图表14-1

资产负债表的项目，按会计要素的类别分别列示。表内各项目均按有关分类的余额数字填列。具体填列方法如下：

（1）“年初数”按上年决算后结转本年的各账户期初数填列。“期末数”，应根据不同时间报出的资产负债表区别对待，若是月报，则按截至报告月份止各总账账户的期末余额填列，若是年报，则按年末转账后各总账账户的年末余额填列。

（2）主管单位汇总本表时，必须把本级会计报表与所属单位会计报表之间的重复数字，即本单位“拨出经费”与所属单位报表内的“拨入经费”账户所列数字互相抵销。其余账户，都根据本级和所属单位的报表数字直接相加汇编。

二、收入支出总表

收入支出总表是反映行政单位年度收支总规模的报表。该表分为上下两部分，上部分为收入和支出部分，下半部分为结余部分。其中上半部分又分为左右两小部分，左方为收入部分，包括：拨入经费、预算外资金收入和其他收入三项内容；右方为支出部分，包括：拨出经费、经费支出和结转自筹基建三项内容。其格式如图表14-2所示。

图表14-2

收入支出总表按本单位实有各项收支项目汇总列示。本表设有“本月数”和“本年累计数”两栏，分别根据有关收入、支出账户的“本月合计数”和“本年累计数”填列，并且在该表中计算出收入总计、支出总计，最后再计算出累计结余。

在编制该表时，应注意两点：一是该表中的专项经费，专项支出以及专项结余应单独列示；二是主管单位汇总编制该表时，应将“拨出经费”与所属单位“拨入经费”汇总数对冲后填列。

三、支出明细表

支出明细表是反映行政单位在一定时期内预算执行情况的报表。

支出明细表的项目，应当按“国家预算支出科目”列示。对于财政拨款和预算外资金收入安排的支出应按支出的用途分别列示。经费支出明细表格式如图表14-3所示。

图表14-3

编制支出明细表应注意以下几点：

（1）支出明细表“经费支出”中的“预算外资金支出”是指行政单位用预算外资金收入安排的支出（不包括预算外资金收入中的专项资金安排的支出）。行政单位在填列本栏时可根据核定的预算及资金使用情况填列，对于难以准确划分支出项目的，可采用比例估算或其他合理的方法填列。

（2）支出明细表“专项支出”是指用拨入经费和预算外资金收入中的专项资金安排的支出。本栏根据“经费支出”账户的“专项支出”二级账户填列。其“预算外资金专项支出”按实有项目汇总填列。

（3）支出明细表按“款”填列，每“款”填一张报表。

四、基本数字表

基本数字表是反映行政单位定员定额执行情况的报表。基本数字表的项目，按财政部门和上级主管部门规定的项目列示。基本数字表是财政部门或上级单位考核实有数额、考核开支标准以及掌握预算拨款的重要依据。基本数字表是根据统计资料并按年初数、期末数和全年累计数分别填列的。行政单位的基本数字表的格式如图表14-4所示。

图表14-4

五、报表说明书

报表说明书是对会计报表的一种补充说明。行政单位在报送月报、季报、年报时都必须编写报表说明书，包括报表编制技术说明和报表分析说明。报表技术说明主要包括：采用的主要会计处理方法，特殊事项的会计处理方法，会计处理方法的变更情况、变更原因，以及对预算收支情况和结果的影响等。报表分析说明应根据会计报表分析的结果，填写表格中不能直接反映的分析性文字、说明。一般包括：影响预算执行、资金活动的原因，经费支出、资金活动的趋势，管理中存在的问题和改进措施，对上级会计单位工作的意见和建议等。

第四节 会计报表的审核、汇总与分析

一、会计报表的审核

行政单位对已编好的会计报表应认真审核后上报，上级部门对所属单位会计报表应认真审核，然后汇总。会计报表的审核包括技术性审核和政策性审核两个方面。

1.技术性审核

技术性审核主要审核会计报表的数字是否正确，表内有关项目是否完整，有关数字之间的勾稽关系是否正确，有无漏报和错报的情况，会计报表的报送是否及时等。在审核会计报表时，应注意审核下面四方面的数字关系。

（1）上下年度有关数字的一致性。如资产负债表、基本数字表、经费拨款收支明细表等的年初数和上年年末数是否一致。

（2）审核上下级单位之间的上缴、下拨数是否一致。如上级单位的经费拨款支出和下级单位的经费拨款收入是否一致；上级单位的专项资金支出和下级单位的拨入专项资金是否一致等。

（3）审核会计报表中的有关数字和业务部门提供的数字是否一致。

（4）审核会计报表之间的有关数字是否一致。如资产负债表中的固定资产年末数要与固定资产统计表（附表）数字相核对等。

2.政策性审核

政策性审核主要是审核会计报表中反映的各项资金收支是否符合政策、制度，有无违反财经纪律的现象。

（1）对各项收入的审核。应着重审查各项收入是否符合政策性规定，预算资金的取得是否符合预算和用款计划，其他收入的收费标准是否符合有关规定，应缴预算款是否及时、足额上缴，有没有截留挪用等。

（2）对各项支出的审核。着重审査各项支出是否按预算和计划执行，有没有违反国家统一规定的开支范围和开支标准以及其他财务制度的规定，有没有将预算外支出挤入预算内报销，是否存在乱拉资金、乱上计划外项目、盲目扩大基本建设规模的问题等。

通过以上各种审核后，将审核无误的会计报表进行汇总，编制本系统或二级会计单位的汇总会计报表。

二、会计报表的汇总

会计报表应当层层汇总编制。基层单位的会计报表，应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，切实做到账表相符，不得估列代编。主管会计单位和二级会计单位，应根据本级报表和经审核后的所属单位会计报表编制汇总会计报表，借以反映全系统的预算执行情况和资金活动情况。汇总会计报表的种类和内容、格式与基层会计报表相同。汇总编制时应将相同项目的金额加计总额后填列，但上下级单位之间对应的上缴、下拨数以及系统内部各单位之间的往来款项应相互冲销。如上级单位拨出经费与所属单位的拨入经费对冲，系统内部本单位的暂收款和所属单位的暂付款冲销等，以免重复计算。

三、会计报表分析

会计报表分析，即对会计报表所提供的数据进行加工、分解、比较、评价和解释。会计报表分析是会计记账编制报表的继续。一方面，由于会计报表是会计人员在日常会计核算的基础上编制而成的，因而财务报表是对过去事项的再现，对行政单位的反映具有历史性。另一方面，会计报表还要服务于众多的使用者，比如本单位管理员，上级主管单位管理人员以及财政部门等。而他们使用的目的又存在差异，因此，会计报表具有多目的性。对一个具体决策者而言，他必须在分析会计报表之后，才能作出有效的决策。

同时，行政单位预算会计报表，虽然反映了单位在一定时期预算执行的结果和财务收支的状况，但由于预算收支错综复杂，涉及报告期内全部业务活动，会计报表数字还不能具体地说明核算执行结果的好坏及其形成原因。为了进一步弄清预算在执行中超支或结余的具体情况和原因，以肯定成绩、找出差距、揭露矛盾、改进工作，就需要对会计报表的数字资料、各项指标内在因素的相互关系进行全面分析研究，总结预算管理工作中的经验教训，寻求进一步增收节支、提高资金使用效益的途径，也为编制下年度预算提供线索和依据，以不断提高预算管理水平。

（一）会计报表分析的方法

行政单位会计报表的分析方法主要有对比分析法、因素分析法等，与事业单位会计报表分析方法基本相同，这里不再重述。

（二）会计报表分析的内容

行政单位会计报表分析的内容一般有：编制计划完成情况的分析、预算执行情况的分析和资金活动情况的分析等。

1.分析编制计划完成情况

应当进一步挖掘单位的内部潜力，并为编制下期计划提供资料，应当分析编制计划的完成情况，并査明未完成计划的原因。编制计划的完成情况，可根据各项基本数字进行分析，然后再分析没有完成计划的原因，采取切实可行的必要措施，解决存在的问题。

【例14-2】现以某行政单位为例，编制基本数字对比分析表，其格式和内容如图表14-5所示。

图表14-5

（1）编制计划已按计划完成，该单位201×年末工资月开支的职工人数计划为100人，执行情况是退休1人，在工资月开支的职工人数实际为99人，实现了不增加人员的目的。

（2）计划增加小轿车和吉普车各1辆，摩托车2辆，经上级批准实际增加吉普车1辆，摩托车2辆。

2.预算收支执行情况的分析

由于行政单位一般收入较少，支出较多，因此，应重点对预算支出执行情况进行分析。在对预算支出执行情况分析时，应先根据单位预算会计报表有关资料，编制预算支出情况分析表，以便逐项进行分析。

【例14-3】现以某行政单位为例，编制预算支出执行情况分析表，其格式和内容如图表14-6所示。

图表14-6

从预算支出执行情况分析表可见，该行政单位全年预算经费实际支出数为243560元，比预算数253000元节约了9440元，实际支出数为预算的96.27%，比预算节约3.73%，这是好的。进一步分析发现，节约额较大的是设备购置费，比预算节约了23000元，实际支出数为预算的68.49%，比预算节约31.51%，主要是因为当年国家控制社会集团购买力，单位主动压缩了专控商品的购置。尽管总支出节约了，但其中几项费用增加较多。公务费预算为200元，实际开支80560元，比预算超支20360元，超过预算33.82%，这主要是因为当年物价上涨幅度较大，影响了费用开支，在管理上极可能存在漏洞，对此应进一步找出原因，堵住漏洞，节约开支。修缮费开支1000元，比预算800元超支200元，绝对数虽然小，但超支相对数却为25％。这主要是因为当年修缮用材料价格上涨。业务费预算为1500元，实际开支2000元，超支500元，比预算增长了33.33%，经分析发现，这主要是放松了业务费管理的结果，应认真总结经验教训，加强业务费用的管理。其他费用预算为500元，实际开支1000元，超过预算100%，这主要是增加了职工教育支出，包括文化教育、爱国教育等。这项费用的超支经认真核实，确是教育支出增加，这是正当的。

3.财务状况分析

财务状况分析，主要是分析单位预算的资产、支出、负债、收入和净资产的增减变化是否正常合法，从而更合理有效地使用预算资金。分析的主要根据是资产负债表和有关的明细资料。一般的分析内容有：

（1）对库存现金和银行存款的分析。分析是否符合现金管理制度和银行结算制度的规定。有无坐支挪用现金、违反现金库存限额管理、加大库存现金以及借条抵现等现象。对银行存款的支取是否符合预算批准的各个项目，对银行支出数与实际数的差额，一般应是单位进行正常业务所需的周转金。如果差额太大，则须査找原因，并作进一步分析。

（2）分析固定资产增减变化及其来源是否正当、合理。新增固定资产中各类固定资产所占比重各为多少，重大的固定资产购置是否经过比较充分的可行性论证，业务急需的固定资产购置是否给予了优先安排。减少的固定资产是否合理，有无合法的手续。现有固定资产利用状况如何，有无长期闲置积压现象等。

（3）分析检査各项材料物资。检査其采购入库有无计划，库存是否合理，有无超储积压，领用出库是否符合规定的手续，材料物资的管理制度是否健全等。

（4）拨入经费的分析。分析由上级部门或财政机关拨款的预算资金是否根据预算的用款计划，及时足额地拨付。其中有多少是用于转拨所属单位的，是否也及时、足额地拨付。如有追加或追减预算部分，则应据以对原批准预算数字进行相应调整，并与上级部门复核相符。

（5）往来款项的分析。主要分析各种暂存款、暂付等项的数额及未结清的原因，对长期未能清算的款项，应追查原因，抓紧处理。

（6）应缴预算款分析。分析应缴预算款是否及时足额解缴，査明拖欠的原因。

（7）其他收入分析。分析其他收入的来源是否正当合法，有关收费标准有没有违反国家的物价政策，有没有将应缴预算款和经费支出收回的款项作为其他收入入账。

【例14-4】现以某行政单位为例，编制财务状况分析表，其格式和内容如图表14-7所示。

图表14-7

（1）该单位本年度增加固定资产50000元，即（期末数900000－期初数850000），对照支出表分析，本年设备购置费支出50000元，其资金来源渠道都属预算拨款，但对具体执行情况还需做进一步调查研究。

（2）今年材料储备较上年增加2000元，应进一步查明原因。

（3）本年末的暂付款较上年减少2000元，这是好的，但还要作具体分析。

（4）从分析表上看，“应缴预算款”科目年终没有金额，这有两种情况：一是已发生的应缴款已足额上缴；二是没有发生。属于哪种情况，还需通过账目查清。

（三）编制报表分析说明

报表分析说明是在进行了上述报表分析之后，对单位的编制计划完成情况，预算执行情况以及财务状况所进行的综述。

例如，某行政单位在进行了会计报表分析之后，撰写的报表分析说明如下：

本年度，我单位严格贯彻执行了上级单位下达的控制机构人员总数的指示，没有新增1名人员，且原有机关工作人员中有1名因到了国家规定的退休年龄，已办理了退休手续，因而我单位本年末在工资日开支的职工人数比上年减少1人，由机关开支的离退休人数增加1人，即我单位已完成了编制计划任务。

我单位本年度全年预算经费实际支出数为243560元，比预算数253000元，节约了9440元，实际支出数为预算的96.27%，比预算节约3.73%。本年度预算经费的节约是由设备购置费的大幅度节约和其他一些支出的相对小幅度增加共同作用的结果。具体地说，本年度设备购置费，比预算节约了23000元，实际支出数为预算的68.49%，比预算节约31.51%；而公务费比预算超支20360元，超过预算33.82%，修缮费比预算超支200元，超过预算25%，业务费预算为1500元，实际开支2000元，超支500元，超过预算33.33%，其他费用预算为500元，实际开支1000元，超过预算100%。经调查分析，发现设备购置费节约的原因在于我单位严格执行了国家发布的控制社会集团购买力的指标，主要压缩了专控商品的购置；而公务费的超支则是因为当年物价上涨幅度较大，影响了费用开支，然而这并不是最主要的原因，主要原因是放松了对差旅费的审核，以致差旅费支出大大髙于应有水平，修缮费的超支在于当年修缮用材料价格的上涨，业务费的超支在于放松了对业务费的管理。其他费用超支是因为本年度我单位加强了对职工的文化教育和爱国主义教育，购置了一批图书、音像制品。

本年度我单位增加固定资产50000元，用于购置吉普车和摩托车，这些资产是执行工作任务所急需的。本年材料储备较上年增加2000元，经查是材料购入计划执行不当，重复购买所致。本年末的暂付款较上年减少2000元，这是因为在本年度我们对材料的购置坚持了货到付款的原则，我单位本年度的“应缴预算收入”已全额及时上缴。从经费开支的趋势来看，随着工作的开展，经费支出有逐年增加的趋势，工资也呈增长态势，公务费的开支也逐年增加。

通过对会计报表的分析，我们深入实际对出现的不良情况，进行了缜密细致的调查研究，发现某些经费支出的增加除物价上涨因素外，更多的是由于管理上存在一定漏洞而造成的。如由于放松了对差旅费的审核，某些工作人员出差住宿远远超标，还有某些人借出差之机用公款进行旅游。对此，我们计划在下一年度严格差旅费的审核，重申差旅费报销标准，坚决杜绝公款旅游的现象。

我单位希望上级单位对我们进行严格监督，帮助我们以较小的开支完成工作任务。

以上只是通过举例，概略地阐述了会计报表的分析方法和分析内容。在实际运用中，应根据会计报表中提供的数据，深入实际，调査研究，弄清情况，并提出措施，加以纠正和改进。