第一节 现金出纳业务概述
一、现金出纳业务的意义
现金是指现实购买力或清偿力的现行通货。我国法定的现行通货是人民币。现金出纳是指直接用现金进行的货币收付行为。银行是全国的现金出纳中心。
银行的现金出纳工作是体现银行基本职能的重要环节，是银行的一项基础性工作，与国民经济各部门、各单位的经济活动有着密切的联系。银行在调节货币流通和满足市场正常现金需要的基础上，一方面因机关、团体、部队、学校、企业、事业单位支付工资、奖金、个人劳务报酬和其他零星开支而付出现金；另一方面又通过各单位销售商品和劳务供应、财政税收、吸收个人储蓄等方式收回流向社会的现金，从而形成了银行的现金出纳活动。因此，根据国家有关的金融政策和现金管理规定，认真做好现金出纳业务的核算工作，对满足市场正常的现金需要，方便开户单位，加速现金周转，加强现金管理和调运，促进商品流通和社会经济发展，监督现金的合理使用，保护国家财产安全，更好地为人民生活服务等方面都具有非常重要的意义。
二、现金出纳工作的任务和原则
（一）现金出纳工作的任务
现金出纳工作的任务主要包括以下六个方面。
（1）按照国家金融法令和有关制度，办理现金的收付、清点、调运以及损伤票的兑换和销毁工作。
（2）根据市场货币流通的需要，调剂市场各种票币的比例，做好现金回笼和投放工作。
（3）按规定保管现金、外币、金银和有价证券，做好库房管理、票样管理和现金运送的安全保卫工作。
（4）按照国家规定，加强金融管理，代办金银收购、配售业务，开展金银回收和节约代用工作。
（5）宣传爱护人民币，组织反假钞、反破坏人民币工作。
（6）加强柜面监督，维护财经法规，同一切经济违法犯罪活动作斗争。
（二）现金出纳工作的原则
银行为了确保现金出纳工作业务的顺利完成，必须建立和健全现金出纳工作的内部控制制度，做到手续严密、责任分明、及时准确。现金出纳工作的内部控制制度应遵循下列六项原则。
1.钱账分管原则 它是指实行管钱的不管账，管账的不管钱，做到钱账分管，责任分明。这样便于相互核对和相互监督，确保账款相符。
2.收付分开原则 它是指经办收款业务的与经办付款业务的必须分开，不得由一人既收款又付款。这样可以实行收付两条线，以确保收付款业务有条不紊地进行。
3.双人经办原则 它是指在现金出纳工作中，必须坚持双人管库、双人守库、双人押运。这样可以互相帮助和互相监督，防止差错事故，如果发生意外情况，也便于互相协商和分工处理。
4.先收款后记账、先记账后付款原则 它是指收人现金时，必须先由出纳人员收妥现金后，才能给缴款单位记账。支付现金时，必须先经会计人员替支款单位记账后，才能支付现金。这样可以确保银行财产的安全。
5.复核制度原则 它是指收款换人复点,付款换人复核。在一人临柜时，经办人员要自行复点和复核。这样可以避免发生差错而影响银行的信誉和造成财产损失。
6.交接手续和查库原则 它是指在款项交接或出纳人员调换时，必须办理交接手续，分清责任。库房管理在双人管库、双人守库的基础上，还必须定期和不定期进行查库。这样可以确保账款相符。
第二节 现金收付业务
一、现金收入的核算
交款单位向其开户银行解缴现金时，应填制一式两联的现金解款单，连同现金一并解缴银行出纳柜。
银行出纳收款员收到单位解缴的现金和解款单，应认真审查现金解款单的日期、户名、账号、金额、券别明细、款项来源是否填写齐全、清楚，大小写金额是否相符，凭证有无涂改，各联所填内容是否一致等。审查无误后据以收款。收款时，应先点清大数，后清点细数。并坚持一户一清，不得将几个单位交来的款项相互混淆，也不得将未点清的款项和其他券别调换券面。在未点完时，不得将原封签和纸腰条丢弃。现金清点无误后，收款员在各联现金解款单上加盖人名章，连同现金一并转交复核员。复核员复点现金无误后，在各联现金解款单上加盖“现金收讫”章及人名章，然后将第一联作为回单退还交款单位，第二联据以登记现金收入日记簿后，送有关会计专柜。会计专柜将第二联现金解款单代替现金收入传票，据以登记交款单位明细账。
【例】工商银行黄浦支行收到浦江商厦交来现金解款单一份，金额182 600元，经审查，无误；另收到现金182 600元，现金点收无误，作分录如下：
借：库存现金 182 600.00
贷：吸收活期存款——浦江商厦 182 600.00
解缴的现金必须当面点清，对于解缴现金数量多的单位，如当面点清确有困难的，可以通过协商，规定条件，签订协议，采取当面点大捆、卡把、清点零头，事后清点细数、多退少补的办法。如发生长短款，应在原封签条上注明金额，由收款员和复核员共同加盖人名章，并登记“单位交款差错登记簿”和填写错款凭证，及时退回长款或收回短款，还应定期与解缴单位进行核对，以防弊端。
二、现金付出的核算
出纳人员在每日营业开始前，匡算当日所需现金的券别和数量，填制一式两联的“现金出库票”，加盖人名章，经出纳主管审批签章后，向库房管理人员办理备付现金出库手续。库房管理员接到现金出库票，审查无误后，在两联出库票上签章，一联留存，另一联连同现金一并交出纳付款员和复核员，当面点交清楚。
取款单位提取现金时，应遵循先记账后付款的原则，应将现金支票或其他取款凭证交其开户银行会计部门的有关专柜办理取款手续。会计员收到取款凭证时，应审查其日期、户名、账号、大小写金额、用途、取款人背书是否齐全，大小写金额是否相符等。审核无误后，将对号单或铜牌交给取款人，据以向出纳部门领取现金。然后，会计员将留下的现金支票或其他取款凭证代替现金付出传票入账。
【例】工商银行黄浦支行收到浦江商厦交来现金支票1张，金额169 800元，用途为发放工资。审查无误后，同意支付，作分录如下：
借：吸收活期存款——浦江商厦 169 800.00
贷：库存现金 169 800.00
再将现金支票或其他取款凭证转交复核员，复核无误后，及时传递到出纳柜。出纳员接到会计部门转来的现金支票或其他取款凭证，审查凭证要素内容、账务处理、会计员和复核员签章，审查无误后，据以登记“现金付出日记簿”，然后按凭证金额配款，在取款凭证上加盖“现金付讫”章和出纳员人名章，将付款凭证和现金交复核员复点。
复核员审查凭证、后复点现金无误后，叫号、核对对号单，问清取款数额后，收回对号单，将现金当面给取款人点交清楚，取款凭证分批送回会计部门。
“库存现金”是资产类账户，用以核算银行的库存现金。银行收入现金时，记入借方；银行付出现金时，记入贷方；期末余额在借方，表示库存现金的结存额。该账户应按现金类别进行明细分类核算。
三、每日现金账款旳核对
每日营业终了，出纳收款员应将当日所收的现金按币种分别予以汇总，并将汇总金额与“现金收入日记簿”的合计数和会计部门“库存现金”账户的借方发生额进行核对，账款相符后，填写“现金入库单”，登记“款项交接登记簿”，将现金交库房管理员核对入库。
出纳付款员应将当日领取备付现金的数额，减去备付剩余现金的数额，计算出当日实际付出现金的数额，与现金付出日记簿的合计数和会计部门“库存现金”账户的贷方发生额进行核对。账款相符后，根据剩余现金的数额填写“现金入库单”，登记“款项交接登记簿”，将备付剩余现金交库房管理员核对入库。
库房管理员收到出纳收款员交来的收款现金和出纳付款员交来备付剩余的现金，与现金收、付日记簿及现金入库票核对相符后，将现金入库保管，同时登记“现金库存簿”。现金库存簿将上一日的库存，加减本日收付现金的数额，结出本日库存，并同库房的实存现金核对相符，同时还应与会计部门当日“库存现金”账户的余额核对相符。
四、出纳错款的核算
出纳错款是指出纳人员在现金的收付和保管中所发生的现金长短款。在实际工作中，出纳部门发生错款应遵循“长款不得寄库，短款不得空库；不得以长补短；长款不报，以贪污论；短款不报，以违反制度论”的原则。
（一）出纳长款的核算
如出纳发生长款，应及时查明，退还原主。如当日未能查明原因，可由出纳部门出具证明，经会计主管批准，由会计部门编制现金收入传票，先列入“待处理财产损溢”账户，俟查明原因后，再区别情况，作出不同的处理。
【例】工商银行黄浦支行出纳收款发生现金长款50元。
（1）长款50元原因待查，作分录如下：
借：库存现金 50.00
贷：待处理财产损溢——待处理出纳长款户 50.00
（2）今查明长款50元系浦江商厦解款时多交，以现金予以退还，作分录如下：
借：待处理财产损溢——待处理出纳长款户 50.00
贷：库存现金 50.00
如长款原因无法查请，经批准后可将其转入“营业外收入”账户。
（二）出纳短款的核算
如出纳发生短款，应及时查找收回。如当日未能查明原因，可由出纳部门出具证明，经领导批准，由会计部门编制现金付出传票，先列入“其他应收款”账户，俟查明原因后，再区别情况作出不同的处理。
【例】工商银行黄浦支行出纳付款发生短款20元。
（1）短款20元，原因待查，作分录如下： .
借：待处理财产损溢——待处理出纳短款户 20.00
贷：库存现金 20.00
（2）今查明短款20元系东风工厂提取现金时多付，已从对方收回，作分录如下：
借：库存现金 20.00
贷：待处理财产损溢——待处理出纳短款户 20.00
如短款经过认真查找，确实无法找回时，若属于技术性短款或一般责任事故的，报经批准后可将其转入“营业外支出”账户，作为银行的损失；若属于有章不循，玩忽职守的，应追究其责任，给予适当的纪律处分；如属监守自盗，侵吞长款的，应按贪污论处，并追回全部赃款。
“待处理财产损溢”是资产类账户，用以核算银行已发生的各项财产物资的盘亏、毁损和盘盈。银行发生各项财产物资的盘亏、毁损以及转销盘盈收益时，记入借方；发生各项财产物资的盘盈以及转销盘亏、毁损损失时，记入贷方；该账户应在期末结账前处理完毕，处理完毕后应无余额。
第三节 库房管理与现金运送
一、库房管理
出纳库房是指银行保管现金、金银及有价证券等贵重物品的专用金库。为了保证库款的安全，各级银行的库房管理工作必须符合下列各项要求。
1.设置专用库房 对外营业的行处，均应设置专用库房。库房设置力求隐蔽，并要求结构坚固，具有通风、防火、防潮、防鼠、报警等安全措施，库房的钥匙、密码必须分人掌管。
2.实行双人管库共同负责制 库房应有双人管理，管理员要明确分工和责任，出入库必须同时进出，出入库的款项要互相复核，以防差错。
3.严格出人库制度 营业终了，所有的现金、金银及有价证券等贵重物品都必须入库保管，并必须有账记载。出入库都必须按规定的手续和凭证办理，做到账款、账实相符，严禁白条、借条抵作库存。
4.严格查库制度 为了保证库房的安全，行长和出纳主管必须要经常定期或不定期进行查库。管辖行对下级行也要定期或不定期进行查库，查库时必须携带介绍信。每次查库完毕后，应将检查情况记入“查库记录簿”，由检查人员和库房管理员共同签章，以备查考。
二、现金运送的核算
各个行处的现金收人和付出往往会出现不平衡，这就需要进行现金调剂，因而产生了现金运送业务。银行运送库款必须用专用装钞袋，装袋封口，并坚持两人以上负责押运，同时有保卫人员携带武器护送。对运送库款的地点、路线、时间，要严守机密，以保证库款的安全。
（一）运出行的核算
运出行接到现金调拨通知，确定运送现金的数额后，由出纳部门根据调拨通知填制一式三联的“发款单”，经押运员签章后，登记“现金付出日记簿”。会计部门根据“发款单”填制“联行报单”，并以第一联发款单代替现金付出传票入账，然后将联行报单和发款单第二、第三联一并交押运员办理现金出库，送交收款银行。
【例】工商银行上海分行黄浦支行将宽余的现金250 000元调剂给工商银行上海分行南市支行，作分录如下：
借：分行辖内往来 250 000.00
贷：库存现金 250 000.00
（二）运入行的核算
运入行出纳部门接到运出行送来的联行报单、发款单和现金，经审查单据和点收现金无误后，据以登记“现金收入日记簿”，并在“发款单”第三联回单上加盖“现金收讫”业务公章及管理员人名章后，交送款员带回。留下的单据转交会计部门，会计员据以编制现金收入传票入账。
【例】工商银行上海分行徐汇支行，收到工商银行上海分行静安支行调入现金220 000元，审查单据和点收现金无误后，作分录如下：
借：库存现金 220 000.00
贷：分行辖内往来 220 000.00