酒店的外部会计报表，按照国家财政、税务、工商部门的规定，月度应编报资产负债表、利润表，年度增编现金流量表。为了帮助企业领导人详细了解酒店的经营状况和财务成果，以便及时做出经营决策，提高企业管理水平，获取更大的经济效益，尚应编制反映酒店各经营部门的收入、成本、费用、税金、利润实现情况的内部报表。内部报表是从外部会计报表派生的，各项有关指标应完全一致。
7.1会计报表的作用和编制要求
7.1.1会计报表的作用
在日常会计核算中，企业经营活动所发生的经济业务，平时只能在会计凭证和会计账簿上得到反映。所提供的资料比较分散，不能集中、概括、系统、全面地提供经营管理所需要的会计信息。因此，必须在日常核算的基础上，定期对账簿等核算资料进行归集、加工、汇总编制各种会计报表。会计报表的作用体现在以下几方面：
（1）有助于所有者和债权人作合理投资决策。所有者和债权人对企业投资时要进行相应的决策。由于所有者、债权人往往不能直接参与企业的经营活动，而要借助会计报表。并通过分析，了解企业财务状况和资金流转情况，弄清企业的获 利能力和偿债能力。从而对企业财务状况作出比较准确的判断，寻求投资或信贷决策依据。
（2）反映企业领导人的经营管理水平。现代企业一般都是所有权与经营权分离。企业的经济资源是所有者与债权人投入的。他委托总经理等领导层代为经营管理。会计报表所提供的信息，有助于所有者与债权人评价企业管理人员过去的经营业绩和管理水平，为适当调整投资方向，或者重新安排代理人的人选作参考。
（3）有助于评价和预测未来的投资回报和现金流量。会计报表的主要内容是提供有关企业盈利及其构成的信息，帮助报表使用者评价未来的投资回报和现金流量。企业的现金净流人量虽不与盈利同比例增减，但有非常密切的关系。所有者通过会计报表所反映的现金流量，可以评价和预测未来企业的财务状况。
（4）有助于国家经济管理部门进行宏观调控和管理。会计报表将企业生产经营情况和财务信息提供给政府经济管理部门，可以及时掌握各企业的经济情况；了解和监督企业完成社会主义责任方面的情况;还可通过对企业的会计报表所提供 的资料进行分析，掌握国民经济总体的运行情况，为政府调控国民经济提供依据。
7.1.2会计报表的编制要求
为了充分发挥会计报表的作用，保证会计报表所提供的信息能够满足使用者需要，编制会计报表必须做到：数字真实、计算准确、内容完整、说明简洁、报送及时、手续齐备。
1）数字真实、计算准确
会计报表中的各项数字必须真实可靠，能如实地反映企业经济活动情况，以利总结经验，揭露问题，找出差距，改进工作。
2）内容完整
每一种会计报表都是从企业不同的侧面，反映会计事项。凡是规定要求提供的会计报表，都必须全部编制和报送，不得漏编漏报。对于应当填列的指标，都必须全部填列。更不可随意取舍。
3）说明简洁
会计报表中一些需要说明的项目，应在报表附注中用简洁的文字加以说明，作为报表内容的补充。
4）报送及时
会计报表必须在规定的期限内编制完成和报出，以便报表使用者及时了解情况和发现问题。因此，企业平时就应做好记账、算账和对账工作，做到日清月结。不能为了赶编会计报表而提前结账，或“粗制滥造”地降低报表质量。
5）手续齐备
企业对外报送的会计报表，应依次装订，加具封面，加盖公章。封面上应写明企业名称，报表所属年度、月份、报送日期等，并由企业领导、会计主管、编表人签章。
7.2资产负债表
7.2.1资产负债表的作用
资产负债表是反映企业在一特定日期财务状况的会计报表，是一张静态报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一平衡公式,按照一定的格式，把企业在一定日期的资产、负债、所有者权益等项目予以适当的编排，集中反映企业在该特定日期的拥有或控制的经济资源和所承担的经济义务，以及所有者享有的净资产权益。资产负债表的作用有以下几个方面。
1）反映企业经济资源的分布情况
资产负债表的资产方，按各项资产的性质和用途，分为流动资产和非流动资产两类。在各类之下，又分别列出有关明细项目。
2）反映债务情况
资产负债表在流动负债类，根据负债的明细项目反映出除所有者权益以外的资金来源。
3）反映企业的所有者权益情况
资产负债表所有者权益类分别反映所有者投入的资本及资本公积、盈余公积和未分配利润组成情况。
4）反映企业的偿债能力和净资产情况
从资产负债表的流动资产大类与流动负债大类两者比例，并结合流动资产中变现性较高的项目观察，可以清楚地了解到企业的偿债能力。从资产、负债、所有者权益三大类的有关结构，又能了解到企业净资产的真实情况。
7.2.2资产负债表的内容和格式
1）资产负债表的基本内容
资产负债表的项目，基本概括了全部的会计账户。流动资产类包括：货币资金、可供出售金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货、待摊费用等；非流动资产类包括：固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用等；流动负债类包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利润、应交税费、其他应付款等；非流动负债包括：长期借款、应付债券、长期应付款等; 所有者权益类包括：实收资本（股本）、资本公积、盈佘公积、未分配利润等。
此外，有的企业采用固定资产加速折旧等原因而形成递延税款，按其借方或贷方余额分别在资产负债表的“递延所得税资产”和“递延所得税负债”项目反映。
2）资产负债表的格式
资产负债表有账户式和报告式两种格式。
账户式资产负债表的格式是各个项目分左、右两方排列。左方为资产，右方为负债和所有者权益。左方资产总额等于右方负债加所有者权益总额。我国统一采用账户式资产负债表。
报告式资产负债表格式是各个项目从资产、负债到所有者权益按上下顺序排列，故又称垂直式资产负债表。有些国家是采用报告式资产负债表。
7.2.3资产负债表的编制方法
资产负债表左右两方分别有“期末余额”和“年初余额”两栏。“年初余额”栏只要根据上年度资产负债表的“期末余额”填列。要指出的是：本年度每个月资产负债表的“年初余额”栏都是照填上年度的“期末余额”。“年初余额”不要误为“期初余额”。
资产负债表实际上只要编制“期末余额”（如月末、年末）。资产负债表大部分项目是照填有关账户的期末余额。但有些项目要填几个账户的合并数；有些项目要填有关账户增减后的调整数。需要合并或调整的账户和项目如下：
（1）“货币资金”项目是填列：“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个账户的合计数。
（2）“存货”项目是填列：“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“自制半成品”、 “库存商品”、“委托代销商品”等账户的合计数。如果“材料成本差异”、“商品进销 差价”等账户期末有贷方余额应从“存货”项目的合计数减少。计提的存货跌价准备的，亦应减少“存货”项目的合计数。
（3）往来账项应作如下调整：
① “应收账款”各明细账户，期末凡发生贷方余额的各账户合计数并入资产负债表的“预收款项”项目。
②“应付账款”各明细账户，期末凡发生借方余额的各账户合计数并入资产负债表的“预付款项”项目。
③“预付账款”各明细账户，期末凡发生贷方余额的各账户合计数并入资产负债表的“应付账款”项目。
④“预收账款”各明细账户，期末凡发生借方余额的各账户合计数并入资产负债表的“应收账款”项目。
⑤“其他应收款”各明细账户，期末凡发生贷方余额的各账户合计数并入资产负债表的“其他应付款”项目。
⑥“其他应付款”各明细账户，期末凡发生借方余额的各账户合计数并入资产负债表的“其他应收款”项目。
（4）资产负债表中：流动资产类下的“一年内到期的非流动资产”项目，应从长期债权投资等账户查明1年内到期数额填列；流动负债类下的“一年内到期的非流动负债”项目，应从长期借款、长期应付款等账户查明1年内到期数额填列。同时，长期投资和长期负债各有关项目应减少1年内到期的数额。
（5）“应收账款”项目应减去已提取的坏账准备金额填列；“固定资产”项目应减去累计折旧金额和减值准备金额填列；“无形资产”项目应减去累计摊销和减值准备金额填列。
（6）资产负债表中的所有者权益类的“未分配利润”项目，月度报表按“本年利润”账户累计数填列。年度报表按“未分配利润”账户余额填列。如为亏损以“－” 号反映。
【例7-1】星辰大酒店2010年12月31日未调整前总账科目余额如图表7 - 1所示。为了编制期末资产负债表，有些账户应按资产负债表有关项目作以下合并或调整：
（1）“货币资金”项目=库存现金2 000 +银行存款567 800=569 800（元）
（2）“存货”项目=原材料84 780 +低值易耗品215400+物料用品103 810 +库存商品394 861－商品进销差价98 715 =700 136（元）
（3）“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”四个账户所属明细账户如图表7 - 2至图表7 - 5所示。现根据这四份明细分类账余额表，列出应调整 的项目数额如下：
①“应收账款”项目=图表7 - 2借方合计895 636 +图表7 - 5借方合计 38 934 =934 570（元）
②“应付账款”项目=图表7 - 3贷方合计577 091 +图表7 - 4贷方合计 21 094 =598 185（元）
③“预付款项”项目=图表7 - 4借方合计76 494 +图表7 - 3借方合计 51 446 =127 940（元）
④“预收款项”项目=图表7 - 5贷方合计184 758 +图表7 - 2贷方合计 131 036 =315 794（元）
（4） “其他应收款”和“其他应付款”两个账户所属明细分类账各户余额如图表 7 - 6、图表7 - 7所示。现根据这两份明细分类账余额表列出应调整的项目数额如下：
①“其他应收款”项目=图表7 - 6借方合计172 289 +图表7 - 7借方合计 27 113 =199 402（元）
②“其他应付款”项目=图表7 - 7贷方合计213 053 +图表7 - 6贷方合计 49 109 =262 162（元）
注：借方合计27 113元属“其他应收款”性质。
（5）“长期股权投资”账户期末余额500 000元经査明其中有100 000元1年内到期。资产负债表中“一年内到期的非流动资产”项目填列100 000元；同时， “长期股权投资”项目则填列400 000元（500 000-100 000）。
（6）“长期应付款”账户期末余额358 000元，经查明其中有50 000元1年内 到期，资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目填列50 000元；同时，“长期应付款”项目则填列308 000元（358 000-50 000）。
（7）“待摊费用”账户期末余额26 700元，“预提费用”账户期末余额51 737 元，分别填列资产负债表的“其他流动资产”和“其他流动负债”项目。
资产负债表的其余项目无调整情况，只要按图表7 - 1期末总账科目余额表各有关科目的数据填列。
星辰大酒店2010年12月31日资产负债表如图表7 - 8所示
（续表）
7.3利润表
7.3.1利润表的作用
利润表又称损益表，是反映企业在一定期间经营成果和财务成果的会计报表，是一张动态表。利润表把一定时期的营业收入与同一会计期间相关的营业成本、 销售费用、管理费用、税金等支出进行配比，计算出企业的净利润或净亏损。其主要作用有以下几方面。
1）有助于分析企业的经营成果和获利能力
企业不同时期相关指标进行比较，就可以评价和预测企业未来的获利能力，并据此 作出经营决策。
2）有助于考核企业管理者的经营业绩
利润表提供盈利方面的资料,属综合性信息。它是企业在经营、理财、投资等各项活动中的成效直接体现，基本上能够反映企业管理者的业绩。
3）有助于预测企业未来利润水平和现金流量
企业的获利能力与现金流量密切相关。企业的现金流入净额，主要依靠盈利形成。利润表提供的信息，对预测企业未来盈利水平和现金流量的作用很大。
4）有助于企业管理者作出未来决策
企业管理者通过利润表的分析评价，可以揭露问题，找出差距，采取措施,改善经营管理。
7.3.2利润表的格式
利润表一般有单步式和多步式两种格式。
单步式利润表是将本期的全部收入汇集在一起，同时将全部经营费用也汇集在一起，然后以收入合计减去经营费用合计，得出本期净利润。国外有些企业采用单步式利润表。
多步式利润表是通过多步计箅，确定当期净利润的。我国现行会计制度要求采用多步式利润表。
多步式利润表的格式通常如下：
第一步，营业收入减去营业成本，计算得出营业毛利；
第二步，从营业毛利减去销售费用及相关税费等，计算得出营业利润；
第三步，营业利润加减营业外收支等项目，计算出利润总额；
第四步，从利润总额减去所得税费用，计算得出本期净利润。
7.3.3利润表的编制方法
（1）利润表“本期金额”栏反映各项目本月实际发生额。企业每期各项损益类账户余额数据便在这一栏具体填列，“上期金额”栏填上期发生额。
（2）编制利润表的依据是企业当期的“本年利润”明细账。该表的“营业收入” 项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”之和，“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”之和。其他项目只要按照账面记录归纳整理填列。
（3）利润表编制举例。
【例7-2】星辰大酒店2010年12月份“本年利润”明细账记录如图表7 - 9 所示。其中营业收入和营业成本实际上是分别有关项目，如客房、餐饮（尚细分为菜品、海鲜、面点、酒水）、商场、蒸汽浴、娱乐登记的。为简便起见，图表7-9“本年利润”明细账的营业收入和营业成本数字是按归集汇总后反映的。
根据图表7 - 9本年利润”明细账，编制的利润表如图表7 - 10所示。
7.4现金流量表
7.4.1现金流量表的作用
现金流量表是以现金为基础编制的财务状况表。它反映企业在一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力。现金流量表的主要作用如下。
1）提供企业现金流量信息，从而有助于评价企业的偿债能力企业利润表反映在一定期间内获得的利润并不表明企业真正具有偿债和支付能力。例如：有些企业虽然利润表上反映的利润很大，业绩可观，但是财务困难没有足够的现金偿还到期债务；相反，有些企业虽然利润表上反映的经营成果并理想，但却有足够的偿债能力。产生这些情况的原因很多，其中会计核算采用权责发生制原则是主要因素。企业利润表反映的税后利润并不代表企业实际收到的现金，因为企业的销售收入有很大一部分为应收账款，并未全部收到现金。企业有些费用支出，如折旧费等，虽减少了利润，但并未支出现金。现金流量表则消除了这些无现金收付的经济事项，将权责发生制转换为收付实现制。投资者和债权人可以通过现金流量表了解企业真实的偿债能力和支付能力。
2）现金流量表有助于客观评价企业的经营质量
现金流量表分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量三个部分。从各个部分现金流量是否合理，可以判断企业财务状况是否良好。有些企业经营失败便是由于投资活动流出现金不合理造成的。
3）现金流量表有助于预测企业未来现金流量
现金流量表反映企业一定期间内的现金从哪里来，又运用到哪里去。通过现金流量表及其他会计信息，可以分析企业未来获取和支付现金的能力，并通过以往某个时期或连续的几个时期的现金流量表的分析，可以预测企业未来现金流量的金额、时间和实现的程度，以便作出有关经营决策。
7.4.2几个名词的含义
1）现金
现金流量表所指现金包括企业库存现金、银行存款和其他货币资金（如银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金）。
2）现金等价物
现金等价物是指企业持有的期限短（一般为3个月以内），流动性强，易于转换为已知金额的现金，价格变动风险很小的投资。一项投资被确认为现金等价物，必须具备四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价格变动风险很小。
3）现金流量
现金流量是某一段时期内企业现金流入和流出的数量。流入，如出售产品、供应劳务、向银行借入的现金收入；流出，如购买原材料、商品、接受劳务支出工资、购建固定资产等现金支出。现金净流量则是企业一定时期内现金流入量超过现金流出量的净额。
7.4.3有关现金流量表的项目内容和有关计算公式
企业是按权责发生制原则进行会计核算的，只要经济业务发生了，虽未收到或付出现金，均应作为收入或耗费处理，未能体现实际现金收付，编制现金流量表必须对有关收入付出项目进行调整，把按权责发生制核算的财务指标转换为收付实现制的财务指标。以下的计算公式便是用于调整转换的计算。
现金流量表各项目内容及计算公式如下。
1）经营活动产生的现金流量
①销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品或提供劳务的现金收入+ （应收账款或应收票据期初余额－应收账款或应收票据期末余额）+ （预收账款期末余额－预收账款期初余额）－当期因销售退回而支出的现金+当期收回前期核销的坏账损失。
②收到的税费返还主要是所得税、消费税、营业税、教育费附加等的返还款，根据“应交税费”等账户分析填列。
③收到的其他与经营活动有关的现金，反映除上述各项目以外所收到的其他与经营活动有关的现金流入，如接受捐赠、违约罚款等收入。
④购买商品、接受劳务支付的现金=当期购买商品、接受劳务支出的现金+ （存货期初余额-存货期末余额）+当期支付前期的应付账款+当期支付前期的应付票据+当期预付的账款-当期因购货退回收到的现金。
上面公式中所列各项目均不包含增值税进项税额。
⑤支付给职工以及为职工支付的现金=营业费用（销售费用）、管理费用中工资、福利费+（应付职工薪酬期初余额-应付职工薪酬期末余额）。
⑥支付的各项税费包括当期实际支付的营业税、房产税、车船税、印花税等各种税款，包括本期发生并支付的税金，以及当期支付以前各期发生的税金和预付税金。
⑦支付其他与经营活动有关的现金。反映除上述主要项目外如罚款、差旅费、保险费等在管理费用列支的现金。
2）投资活动产生的现金流量
①收回投资所收到的现金。这包括收回交易性金融资产的价款和利息等款项。
②取得投资收益所收到的现金。这包括“投资收益”中实际收到的现金。
③处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额=出售固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金-出售这些资产的有关费用+因灾害毁损固定资产收到的保险赔偿款。
④收到其他与投资活动有关的现金。反映企业除上述各项目外，所收到的其他与投资有关的现金流入。
⑤购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。这包括购买机器设备等所支付的现金及增值税款、建造工程所支付的现金、人员工资等、购买或自创无形资产的现金。
⑥投资所支付的现金。这包括权益性投资和债权性投资支出的现金。
⑦支付的其他与投资活动有关的现金。反映除上述各项目以外与投资活动有关的现金流出。
3）筹资活动产生的现金流量
①吸取投资所收到的现金=实收资本贷方发生额+资本公积（资本溢价）贷方发生额。
②借款所收到的现金。这包括收到各种借入款项所收到的现金。
③收到的其他与筹资活动有关的现金。收到除上述项目以外的接受现金捐赠等款项。
④偿还债务所支付的现金。反映以现金偿还债务的本金。
⑤分配利润或偿付利息所支付的现金。
⑥支付其他与筹资活动有关的现金。反映除上述项目以外与筹资活动有关的现金流出，如咨询费、公证费、印刷费等。
7.4.4现金流量表的编制方法
1）编制现金流量表的步骤与方法
①编制竖式比较资产负债表。该表分为“年初余额”、“期末余额”、“增减变动”三栏。将年度资产负债表各项目的数额过入该表，并计算和填入增减变动数额。
②根据酒店会计核算的特点，应对以下有关账户进行分析、整理，收集编制现金流量表的资料：
a.从“销售费用”、“管理费用”、“其他业务成本”等账户分析统计支付给职工的工资和为职工支付的现金数额。
b.从“其他应收款”账户分析统计职工借支差旅费、存出租赁保证金、职工欠款等的年末余额，查明有无工程预付款。
c.从“其他应付款”账户分析统计应付房租、水电费年末余额,査明有无投资者临时借入资金。
d.从“固定资产清理”账户分析统计处理固定资产收入或付出的现金。
e.从“利润分配——未分配利润”账户分析统计直接支付的利润。
f.对“营业外收他入”、“营业外支出”账户查明收付现金的性质，区分经营活动、投资活动、筹资活动各有关数额。
③根据所有资料，按现金流量表内容要求，以主营业务收入为起点，先利润表项目，后资产负债表项目，逐项编制调整分录。
④如采用“T形账户法”，应开设各个项目的T形账户，先将比较资产负债表和利润表有关数据过入T形账户。将比较资产负债表各个项目的“增减变动”数过入T形账户的方法是，期末余额大于年初余额的差额过入各该项目相同方向 （例如：货币资金增减变动栏是+148 446元，则过入货币资金T形账户的借方148 446元，并在数字下画一横线表示是过入数）。如果期末余额小于年初余额，则过入各该项目的相反方向（例如：待摊费用增减变动栏是-4 900元，则过入待摊费用T形账户的贷方4 900元，并在数字下画一横线，表示是过入数）。然后将利润表资料的各项目数额过入T形账户，属贷方性质的过入T形账户的贷方，属借方性质的过入T形账户借方。也都在所过人数字下画一横线，表示是过入数。最后将各调整分录的有关项目，分别借贷性质登入各T形账户，并检查核对，所登记的分录金额是否与横线上过入数一致，如不相符便有差错，应查明更正。
⑤如采用工作底稿法应设置含有所有项目的工作底稿，并将调整分录登记工作底稿。
⑥开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户根据各调整分录有关经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量的借贷方数额，分别登入大的 T形账户。
⑦根据大的“现金及现金等价物”T形账户各项目有关数额填入现金流量表。
⑧现金流量表补充资料栏按照间接法编制。其中“经营活动产生的现金流量净额”数额，应与该表首项（一）经营活动产生的现金流量净额相符。此外，补充资料的“现金及现金等价物净增加额”应与比较资产负债表货币资金增减差额相符。
2）现金流量表编制举例
【例7-3】星辰大酒店编制2010年度现金流量表有关资料如下：
(1)2010年度竖式比较资产负债表如图表7-11所示。该表是根据图表7-8 星辰大酒店2010年度资产负债表整理编制的。
（2）2010年度利润表资料如图表7 - 12所示。该表资料是根据图表7 - 10星辰大酒店2010年度利润表整理编制的。
注：以上其他业务利润的构成为：其他业务收入156 180－其他业务成本124 972 =其他业务利润31 208（元）。
从账面分析统计，收集以下资料：
①全年职工工资总额2441 335元。
②职工福利费只提取尚未使用。
③其他应收款增加数41 117元，其中为职工支付2 500元，其余38 617元为其他经营活动支出。
④其他应付款增加数60 319元，是支付的与其他经营活动有关的现金。
⑤营业外收入24 289元是出售废品的收入。
⑥营业外支出1140元是社会慈善捐献支出。
根据以上资料并结合利润表各项目数额，以及比较资产负债表各项目的增减变动数额，编制调整分录。
①调整主营业务收入。
借：经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金 24 613 132
应收账款 117 813
预收款项 117 013
贷：主营业务收入 24 691 778
其他业务收入 156 180
②调整营业成本。
借：主营业务成本 5 212 964
其他业务成本 124 972
存货 115 862
应付账款 87 758
预付款项 42 198
贷：经营活动现金流量——购买商品、接受劳务支付的现金 5 583 754
③调整销售费用和管理费用。
职工工资支出=工资总额2 441 335 -应付职工薪酬57 316 +其他应收款增加2 500 =2 386 519 （元）
借：销售费用 12 246 573
管理费用 1 845 032
其他应收款 41 117
贷：经营活动现金流量——支付给职工的现金 2 386 519
经营活动现金流量——支付其他与经营活动有关的现金 10 971 314
累计折旧 559 443
长期待摊费用 62 811
无形资产 35 000
应付职工薪酬 57 316
其他应付款 60 319
④调整主营业务税金。
借：营业税金及附加 1 258 986
贷：经营活动现金流量——支付的各项税费 1 238 626
应交税费 20 360
⑤调整财务费用（利息收入）。
借：筹资活动现金流量——收到其他与筹资活动有关的现金 1 415
贷：财务费用 1 415
⑥调整投资收益。
借：投资活动现金流量——取得投资收益收到的现金 225 860
贷：投资收益 225 860
⑦调整营业外收入。
借：经营活动现金流量——收到其他与经营活动有关的现金 24 289
贷：营业外收入 24 289
⑧调整营业外支出。
借：营业外支出 1 140
贷：经营活动现金流量——支付其他与经营活动有关的现金 1 140
⑨调整所得税费用。
借：所得税费用 1 455 252
贷：经营活动现金流量——支付所得税 1 455 252
⑩调整购建固定资产。
借：固定资产 3 163 741
贷：投资活动现金流量——购建固定资产支付的现金 3 163 741
⑪调整在建工程支出。
借：在建工程 57 190
贷：投资活动现金流量——购建固定资产支付的现金 57 190
⑫提取盈余公积。
借：投资活动现金流量——从利润中提取盈余公积增加的现金 230 286
贷：盈余公积 230 286
⑬调整可供出售金融资产。
借：可供出售金融资产 89 000
贷：投资活动现金流量——权益性投资支付现金 89 000
⑭结转净利润。
借：净利润 2 954 603
贷：未分配利润 2 954 603
⑮调整现金净变化额。
借：货币资金 148 446
贷：现金净增加额 148 446
以上“③调整销售费用和管理费用”分录的“支付其他与经营活动有关的现金” 10 971 314元，可根据“销售费用”和“管理费用”两者合计14 091 605元，加“其他应收款"41 117元，减“支付给职工的现金”2 386 519元，再减“累计折旧”、 “长期待摊费用”、“无形资产”、“应付职工薪酬”、“其他应付款”等合计774 889 元求得。
（5）开设T形账户和一个大的“现金及现金等价物"T形账户，分别登记以上各调整分录。
各T形账户和大的“现金及现金等价物”T形账户登记如图表7 - 13所示。
根据以上大的“现金及现金等价物”T形账户各项目的数额填入图表7 - 14 。
图表7 - 14是采用T形账户法编制的现金流量表。如果采用工作底稿法编制现金流量表，则不必设置T形账户，改为设置“现金流量表工作底稿”。两种方法原理相同，利用的资料相同，调整分录相同，只是用以登记的载体不同。前者是使用T形账户进行登记和计算有关数据，并据以编制现金流量表；后者是使用工作底稿进行登记和计算有关数据，并据以编制现金流量表。
现按原有资料和编制的调整分录，采用工作底稿法编制现金流量表。工作底稿分为资产负债项目、利润表项目和现金流量表项目三个部分。首先，将资产负债表和利润表各项目年初、期末余额过入该表各有关项目；其次，将调整分录登入该表各有关“调整分录”栏；最后，根据该表第三部分“现金流量表项目”的各项数额填 编现金流量表。现金流量表工作底稿如图表7-15所示。
7.5会计报表注释
7.5.1会计报表注释的作用
会计报表注释是为了帮助理解会计报表的内容。因为会计报表有些难以表达的内容，需要作出补充说明和解释。会计报表注释具有以下作用：
1）提高表内信息的可理解性
会计报表是以表格形式反映企业有关财务状况和经营成果信息，内容受到一定的限制。会计报表注释可对表中数据进行解释，有利于报表使用者理解会计报表中的信息。
2）增进表内信息的可比性
会计账务处理方法有各种选择，如一旦变动原来的处理方法，便有可能影响各期会计指标的可比性。所以有必要通过会计报表注释加以说明，消除指标无可比性的缺陷。
7.5.2会计报表注释方式
（1）简洁文字说明，指附在会计报表后面用文字和数据所作的补充说明。
（2）括弧说明，指在会计报表的有关项目旁直接用括弧加注说明。
（3）补充报表，指对主体会计报表无法列示的信息，用补充报表的形式加以反映。
7.5.3会计报表注释的主要内容
（1）企业合并事项以及合并报表的说明。
（2）外币折算方法。
（3）收入的确认原则。
（4）存货付出的计价方法。
（5）坏账准备提取标准及计提资产减值准备会计事项。
（6）长期待摊费用和无形资产摊销方法。
（7）会计处理方法变更情况。
（8）资产负债表日后事项：通过“以前年度损益调整”账户对收入、费用、税金调整情况的说明。
（9）对企业或有收入、或有支出的预测和估算。
（10）短期投资、长期投资说明事项。
（11）固定资产报废或损毁事项。
（12）债务重组或债权重组事项。
7.6企业内部会计报表
现代企业投资人和管理者，为了提高企业的竞争能力，改善经营管理，多致力于控制及考核各经营部门和有关工作人员的经营业绩。为了满足这方面的需要，会计部门应在编制常规外部会计报表的同时，编制一套反映各经营部门经营业绩详细指标的内部会计报表。现以假设星辰大酒店编制的内部会计报表举例如下。
7.6.1营业收支月报表
营业收支月报表（图表7 - 16），根据“主营业务收入”和“主营业务成本”等账户记录编制。各项指标的金额应与利润表有关项目相符。
该表餐饮和商场的毛利率计算公式如下：
毛利率= 毛利额/营业收入×100%
客房出租率计算公式如下：
月度出租率=本月实际出租房间数/本月可供出租房间数×100%
本月可出租房间=（全部房间-维修房间数）×月度日历天数
7.6.2销售费用明细表
销售费用明细表（图表7-17），根据各部门的销售费用明细账编制。销售总额应与利润表的销售费用相符。
7.6.3管理费用明细表
管理费用明细表（图表7 - 18），根据管理费用明细账编制。费用总额应与利润表的管理费用相符。
7.6.4管理费用分配表
管理费用分配表（图表7 - 19），根据各部门月度营业收入和确定的换算系数计算分配。管理费用分配表分配的管理费用供编制营业收支月报使用，不作转账处理。
注：分配率=147 336 + 2 804 548 = 0. 052 53
分配各部门管理费用=各部门换算后营业收入×分配率
7.6.5营业税费计算表
营业税费计算表（图表7 - 20）根据各经营部门的营业收人和税率（包括附加税费）计算。税费总额应与利润表反映的“营业税金及附加”数额相符。
注：附加税费略。
7.6.6利润汇总表
利润汇总表（图表7 - 21）根据“本年利润”账户记录分析填列。利润总额应与利润表相符。
7.6.7餐饮经营毛利完成情况月报表
餐饮经营毛利完成情况月报表（图表7- 22），仅编制餐饮部门的经营毛利资料。餐饮的主营业务收入和主营业务成本应按各经营项目设户核算。该表合计栏的营业收入、营业成本、毛利额、毛利率应与营业收支月报表餐饮部门的数额相符。
