第一节出纳基本知识

一、出纳职业的基本含义

在“出纳”一词中，“出”即支出的意思，“纳”则是收入的意思，这两个字合二为一则非常准确地表明了出纳业务的核心要义，也就是货币资金的收入与支出。从会计学的角度出发出纳显然是一个会计名词，出纳职业至少含有出纳工作和出纳人员这两个方面的含义。

（一）出纳工作

出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。从实践来说，出纳是指按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从大的方面来讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳工作。它既包括各单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券的整理和保管，货币资金和有价证券的核算等各项工作；也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。而从小的方面来讲，出纳工作则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员所负责的各项工作。

（二）出纳人员

出纳人员，从广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人员，也包括各单位业务部门的各类收款员。而收款员从其工作的性质、内容、要求以及他们本身所应当具备的个人素质等方面综合来看，与会计部门的专职出纳人员有很多相同之处。首先，收款员的主要工作是办理货币资金和各种票据的收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整；其次，收款员还需要填制和审核许多原始凭证；再次，由于收款员同样是直接与货币打交道，所以除了要有过硬的出纳业务知识以外，还必须具备良好的财经纪律意识和职业道德修养。所不同的是，收款员一般工作在经济活动的第一线，各种票据和货币资金的收入，特别是货币资金的收入，通常是由收款员转交给专职出纳的；最后，收款员的工作过程是收入、保管、核对与上交，一般不专门设置账户进行核算。因此，也可以说，收款员是出纳或者会计机构的派出人员，他们是各单位出纳队伍中的一员，他们的工作是整个出纳工作的一部分。出纳业务的管理和出纳人员的教育与培训，应从出纳工作大的方面综合考虑。在平时的实际工作中所指的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。

二、出纳职业的基本特点

任何工作都有自身的特点和工作规律，出纳是会计工作的组成部分，具有一般会计工作的本质属性，但它又是一个专门的岗位、一项专门的技术，因此，具有自己的工作特点。

（一）广泛的社会性

出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取活动，而这些活动是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单位发生经济活动，就必然要求出纳人员与之发生经济关系。例如，出纳人员要了解国家有关财会政策法规并参加这方面的学习和培训，出纳人员要经常与银行打交道等。

（二）较强的专业性

出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则。如何填凭证，怎样记出纳账都很有学问，就连保险柜的使用与管理也是很讲究的。因此，要做好出纳工作，一方面要求经过一定的职业教育；另一方面也需要在实践中不断积累经验，掌握其工作要领，熟练使用电脑等现代化办公工具，只有这样，才能成为一个合格的出纳人员。

（三）全面的政策性

出纳工作的政策性是很强的，工作的每一环节都必须依照国家有关规定进行。如办理现金收付要按照国家现金管理规定进行，办理银行结算业务要根据国家银行结算办法进行。《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）、《会计基础工作规范》等法规都把出纳工作并入会计工作中来，并对出纳工作提出了具体规定和要求。出纳人员不掌握这些政策法规，就做不好出纳工作；不按这些政策法规办事，就会违反财经纪律。

（四）严格的时间性

出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资，何时核对银行对账单等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。因此，出纳人员心里应有个时间表，及时办理各项工作，保证出纳工作质量。

第二节出纳工作

一、出纳工作的职能

简而言之，出纳职能也就是出纳产生的作用，从总的方面来讲，可概括为收付、反映、监督、管理四个方面。

（一）收付职能

出纳的最基本职能是收付职能。企业的基本经营活动之一是货物价款、往来款项的收付以及各种有价证券、金融业务往来的办理，这些活动都必须经过出纳人员之手，是出纳工作的首要职能。

（二）反映职能

即利用统一的货币计量单位，通过其特有的日记账、各种明细分类账，对本单位的货币资金和有价证券进行详细的记录与核算，从而为经济管理和投资决策提供完整、系统的经济信息。

（三）监督职能

出纳不仅要对本单位的货币资金和有价证券进行详细的记录与核算，为经济管理的投资决策提供所需的完整、系统的经济信息，还要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。

（四）管理职能

主要包括对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行管理，对企业资金使用效益进行分析研究，为企业投资决策提供经济信息，甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等。

二、出纳工作的内容

鉴于出纳工作的职能，出纳人员的工作内容和任务主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算、货币资金收支的监督等。

（一）货币资金的收支与记录

（1）做好现金收付的核算。严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。

（2）做好银行存款的收付核算。严格按照银行《支付结算办法》的各项规定，根据审核无误的收入与支出凭证进行复核，办理银行存款的收付，经常与银行传递来的对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表。

（3）认真登记日记账，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔序时登记现金和银行存款日记账，并结出余额。银行存款的账面余额及时与银行存款对账单核对，保证账证、账账、账实相符。月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上余额调节相符。对未达账项，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。

（4）保管库存现金，保管有价证券。对现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”充抵现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理。不得私下取走或补足，如有短缺，因自身原因造成的要负赔偿责任。对于单位保险柜密码、开户账号及取款密码等，不得泄露，更不能任意转交他人。

（5）保管有关印章，登记注销支票。出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。一般而言，单位财务专用章由财务主管保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用和注销手续。

（6）复核收入凭证，办理销售结算。认真审査销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。发生销售纠纷，货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。

（二）结算往来

（1）办理往来结算，建立清算制度。现金结算业务的内容主要包括：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；企业与外部单位不能办理转账手续和个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根据规定可用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应付、暂收款项，要及时催收结算，应付、暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，应査明原因，按照规定报经批准后处理。

（2）管理企业的备用金。实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理，及时清算。

（3）核算其他往来款项，防止坏账损失。对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。

（三）工资核算

（1）执行工资计划，监督工资使用。根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况。对于违反工资政策，滥发津贴、奖金的，要予以制止或向领导和有关部门报告。

（2）审核工资单据，发放工资奖金。根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资奖金计算表，办理代扣款项（包括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、失业保险金等），计算实发工资。

（3）负责工资核算，提供工资数据。按照工资总额的组成和支付工资的来源，进行明细核算。根据管理部门的要求，编制有关工资总额报表。

（四）货币资金收支的监督

货币资金收支过程中会面临很多消极因素，为了保证货币资金收支的安全，必须对其实施有效的监督。出纳监督是依据国家有关的法律法规和企业的规章制度，在维护财经纪律、执行会计制度的工作权限内，坚决抵制不合法的收支和弄虚作假的行为。出纳在办理现金和银行存款各项业务时，要严格按照财经法规进行，违反规定的业务一律拒绝办理。随时检查和监督财经纪律的执行情况，以保证出纳工作的合法性、合理性，保护单位的经济利益不受侵害。

三、出纳工作的基本原则

出纳工作的基本原则主要是指内部牵制原则或者说钱账分管原则。我国《会计法》第三十七条规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。”钱账分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用。例如，现金和银行存款的支付，应由会计主管人员或其授权的代理人审核、批准，出纳人员付款，记账人员记账；发放工资，应由工资核算人员编制工资单，出纳人员从银行提取现金和分发工资，记账人员记账。实行钱账分管，主要是为了加强会计人员相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算质量，防止工作误差和营私舞弊等行为。

《会计法》专门规定出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，是由于出纳人员是各单位专门从事货币资金收付业务的会计人员，根据复式记账原则，每发生一笔货币资金收付业务，必然引起收入、费用或债权、债务等账簿记录的变化，或者说每发生一笔货币资金收付业务都登记收入、费用或债权、债务等有关账簿，如果这些账簿登记工作都由出纳人员办理，就会给贪污舞弊者以可乘之机。同样道理，如果稽核、内部档案保管工作由出纳人员经管，也难以防止利用抽换单据、涂改记录等手段进行舞弊的行为，当然，出纳人员不是完全不能记录，只要所记的账不是收入、费用、债权、债务方面的账目，是可以承担一部分记账工作的。总之，钱账分管原则是出纳工作的一项重要原则，各单位都应建立健全这一制度，防止营私舞弊行为的发生，维护国家和单位财产的安全。

四、出纳工作的组织

合理地组织出纳工作，是发挥出纳作用、完成出纳任务、提高出纳工作质量的重要保证。由于各单位实际情况不同，出纳工作的组织内容也不尽相同，但无论哪一种形式，一般都包括设置合理的出纳机构、配备必要的出纳人员、建立和健全各种内部分工制度等。

（一）出纳机构设置

《会计法》规定：“各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”

《会计法》对各单位会计、出纳机构与人员的设置没有作出硬性规定，而是要求各单位根据需要来设定。各单位都应结合自身经济活动的特点、规模和业务量的大小及会计人员力量等设置出纳机构、配备出纳人员。出纳机构，一般设置在会计机构内部，如各单位财务科、财务处内部设置专门处理出纳业务的出纳组、出纳室。规模小、人员少、业务简单的单位，可以只指定一名专职或兼职出纳人员，但因为其工作的特殊性，一般也设立专门的办公场所，在名称上也被称为出纳组（或出纳室）。

（二）出纳人员配备

一般讲，实行独立核算的企业单位，在银行开户的行政事业单位，有经常性现金收入和支出业务的企业、行政事业单位，都应配备专职或兼职出纳人员，担任本单位的出纳工作。出纳人员配备的多少，主要决定于单位出纳业务量的大小和繁简程度，要以业务需要为原则，既要满足出纳工作量的需要，又要避免徒具形式，人浮于事的现象。一般可采用一人一岗、一人多岗、一岗多人等几种形式：

（1）一人一岗形式适用于规模不大的单位，出纳工作量不大，可设专职出纳人员一名。

（2）—人多岗形式适用于规模较小的单位，出纳工作量较小，可设兼职出纳人员一名。如无条件单独设置会计机构的单位，至少要在有关机构中（如单位的办公室、后勤部门等）配备兼职出纳一名。但兼职出纳不得兼管收入、费用、债权债务账目的登记工作、稽核工作和会计档案保管工作。

（3）一岗多人形式适用于规模较大的单位，出纳工作量较大，可设多名出纳，如分设管理收付的出纳和管账的出纳，或分设现金出纳和银行结算出纳等。

（三）出纳人员内部分工

单位规模较大、业务复杂、出纳人员有两名以上的单位，要在出纳部门内部实行岗位责任制，要对出纳人员的工作进行明确分工，使每一项出纳工作都有出纳人员负责，每一个出纳人员都有明确的职责。出纳人员的具体分工，要从管理要求和工作便利等方面综合考虑。通常可按现金与银行存款、银行存款的不同户头、票据与有价证券的管理等工作性质上的差异进行分工；也可以将整个出纳工作划分为不同的阶段和步骤，按工作阶段和步骤进行分工。对于公司内部“结算中心”式的出纳机构中的人员分工，还可以按不同分公司定岗定人。

第三节出纳人员

一、出纳人员的职责

出纳是会计工作的重要环节，涉及的是现金收付、银行结算等活动，而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，工作出了差错，就会造成不可挽回的损失。因此，明确出纳人员的职责和权限，是做好出纳工作的起码条件。根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳人员的职责如下：

（1）按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。出纳人员应严格遵守现金开支范围，非现金结算不得用现金收付；遵守库存现金限额，超限额的现金按规定及时送存银行；现金管理要做到日清月结，账面余额与库存现金每日下班前应核对，如发现问题，及时査对；银行存款与银行对账单也要及时核对，如有不符，应立即通知银行调整。

（2）根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔序时登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。

（3）掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其他单位办理结算。这是出纳人员必须遵守的一条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面。出纳人员应严格支票和银行账户的使用和管理，从出纳这个岗位上堵塞结算漏洞。

（4）按照国家外汇管理的结购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。外汇出纳业务是政策性很强的工作，随着改革开放的深入发展，国际经济交往日益频繁，外汇出纳也越来越重要。出纳人员应熟悉国家外汇管理制度，及时办理结汇、购汇、付汇，避免国家外汇损失。

（5）保管库存现金和各种有价证券（如国库券、债券、股票等）的安全与完整。要建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳人员责任的要进行赔偿。

（6）保管有关印章、空白收据和空白支票。印章、空白票据的安全保管十分重要，在实际工作中，因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其例。对此，出纳人员必须高度重视建立严格的管理办法。通常，单位财务公章和出纳人员名章要实行分管，交由出纳人员保管的出纳印章要严格按规定用途使用，各种票据要办理领用和注销手续。

二、出纳人员的权限

根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳人员的权限有以下几点。

（一）维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为

《会计法》是我国会计工作的根本大法，是包括出纳人员在内的会计人员必须遵循的重要法律。《会计法》中对会计人员如何维护财经纪律提出具体规定，为出纳人员实行会计监督、维护财经纪律提供了法律保障。出纳人员应认真学习、领会、贯彻这些法规，为维护财经纪律、抵制不正之风作出贡献。

（二）参与货币资金计划定额管理的权力

现金管理制度和银行结算制度是出纳人员开展工作必然遵照执行的法规，而执行这些法规，实际上是赋予了出纳人员对货币资金管理的职权。如加强现金管理，要求各单位的库存现金必须限制在一定的范围内，多余的要按规定送存银行，这便为银行部门利用社会资金进行有计划放款提供了资金基础。因此，出纳工作不是简单的货币资金的收付，其工作的意义只有和许多方面的工作联系起来才能体会到。

（三）管好用好货币资金的权力

出纳工作每天和货币资金打交道，单位的一切货币资金往来都与出纳工作紧密相连。货币资金的来龙去脉、周转速度的快慢，出纳人员都清清楚楚。因此，提出合理安排利用资金的意见和建议，及时提供货币资金使用与周转信息，既是出纳人员义不容辞的责任，也是出纳人员所应胜任的工作内容。出纳人员应抛弃被动工作观念，树立主动参与意识，把出纳工作放到整个会计工作、经济管理工作的大范围中，发挥好出纳人员的作用。

三、出纳人员的基本素质要求

做好出纳工作并不是一件很容易的事，它要求出纳人员要有较高的政策水平，要有熟练高超的业务技能，要有严谨细致的工作作风，还要有敏锐的安全意识和良好的职业道德修养。出纳人员需要具备如下基本素质。

（一）政策水平

没有规矩，不成方圆。出纳工作涉及的“规矩”很多，如《会计法》及各种会计制度、现金管理制度及银行结算制度、《会计基础工作规范》、成本管理条例及费用报销额度、税收管理制度及发票管理办法，还有本单位的财务管理规定等。这些法规、制度，出纳人员如果不熟悉、不掌握，是绝对做不好出纳工作的。所以，要做好出纳工作首先就是学习、了解、掌握财经法规和制度，提高自己的政策水平。出纳人员只有掌握政策法规和制度，明白了自己哪些该干，哪些该抵制，工作起来才会得心应手，才不会犯错误。

（二）业务技能

“台上一分钟，台下十年功”，这对出纳工作来说是十分适用的。出纳需要很强的操作技巧。打算盘、用电脑、填票据、点钞票等，都需要深厚的基本功。作为专职出纳人员，不但要具备处理一般会计事务的财会专业基本知识，还要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。出纳工作中的数字运算往往在结算过程中进行，而且要按计算结果当场开出票据或收付现金，速度要快，又不能出错。这和事后的账目计算有着很大的区别。账目计算错了可以按规定方法更改，但钱算错了就不一定说得清楚，不一定能“改”得过来。所以说出纳人员要有很强的数字运算能力，不管用计算机、算盘、计算器，还是别的什么运算器，都必须具备较快的速度和非常高的准确性。在快和准的关系上，作为出纳人员，要把准确放在第一位，要准中求快。

提高出纳业务技术水平的关键在手上，打算盘、用电脑、开票据，都离不开手。而要提高手的工夫，关键又在勤。勤能生巧，巧自勤来。有了勤，就一定能达到出纳技术操作上的理想境界。另外，还要写好汉字、阿拉伯数字，提高写作概括能力，使人见其字如见其人。一张书写工整、填写齐全、摘要精炼的票据能表现一个出纳人员良好的业务素质。

（三）工作作风

要做好出纳工作，首先要热爱出纳工作，要有严谨细致的工作作风和职业习惯。作风的培养在成就事业方面至关重要。出纳人员每天和金钱打交道，稍有不慎就会造成意想不到的损失，因此必须养成与出纳职业相符合的工作作风。出纳人员的工作作风概括起来就是：精力集中，有条不紊，严谨细致，沉着冷静。精力集中就是工作起来就要全身心的投人，不为外界所干扰；有条不紊就是计算器摆放整齐，钱款票据存放有序，办公环境洁而不乱；严谨细致就是认真仔细，做到收支计算准确无误，手续完备，不发生工作差错;沉着冷静就是在复杂的环境中随机应变，化险为夷。

（四）安全意识

出纳人员保管着企业的现金、有价证券、票据、印鉴，企业要采取一定的保安措施，如建造专门的办公用房，安装防盗门、柜、锁等，财务部门也要建立相应的管理办法，如分工管理，各负其责，相互牵制，使得隐患不易滋生。出纳人员既要密切配合保安部门的工作，更要增强自身的保安意识，学习保安知识，把保护自身分管的公共财产物资的安全完整作为自己的首要任务来完成。

（五）道德修养

出纳人员必须具备良好的职业道德修养。要热爱本职工作，敬业、精业；要科学理财，充分发挥资金的使用效益；要依法办事，遵纪守法，严格监督，并且以身作则；要洁身自好，不贪、不占；要实事求是，客观公正，真实地反映经济活动的本来面目，不能徇私枉法；要注意保守机密，不得私自向外界或相关人员泄露企业的会计信息；要竭力为本单位努力工作、为单位的总体利益、为全体员工服务，牢固树立为人民服务的思想，要坚持原则，维护法律、法规的尊严。

四、出纳人员与会计人员的关系

在单位的财务工作中，会计与出纳是相辅相成的职业搭档，两者之间既有紧密的联系，又有明显的区别。

（一）各有各的分工

会计主要负责企业经济业务的核算，通过对企业经济活动的记录，为企业的经济管理和经营决策提供所需要的核算资料；出纳则分管企业票据、货币资金，以及有价证券等的收付、保管、核算工作，为企业经济管理和经营决策提供各种经济信息。

总体上讲，必须实行钱账分管，出纳人员不得兼任稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。

（二）既互相依赖又互相牵制

出纳、会计之间，有着很强的依赖性。他们核算的依据是相同的，都是会计原始凭证和会计记账凭证，这些作为记账凭据的会计凭证必在出纳、会计之间按照一定的顺序传递。他们相互利用对方的核算资料，共同完成会计任务，缺一不可。

同时，他们之间又互相牵制与控制。出纳的现金和银行存款日记账与会计的现金和银行存款总分类账，有金额上的等量关系。这样，出纳、会计两者之间就构成了相互牵制与控制的关系，两者之间必须相互核对保持一致。

（三）出纳工作是一种账实兼管的工作，而会计主要是管账

出纳工作，主要是现金、银行存款和各种有价证券的收支与结存核算，以及现金、有价证券的保管和银行存款账户的管理工作。现金和有价证券放在出纳的保险柜中保管；银行存款，由出纳办理收支结算手续。既要进行出纳账务处理，又要进行现金、有价证券等实物的管理和银行存款收付业务，在这一点上和其他财会工作有着显著的区别。除了出纳，其他财会人员是管账不管钱、管账不管物的。

对出纳工作的这种分工，并不违背财务“钱账分管”的原则，这是由于出纳是一种特殊的明细账。总账会计还要设置“库存现金”、“银行存款”、“交易性金融资产”等相应的总分类账对出纳保管和核算的现金、银行存款、有价证券等进行总金额的控制。其中，有价证券还应有出纳核算以外的其他形式的明细分类核算。

（四）出纳工作直接参与经济活动过程

货物的购销，必须经过两个过程，货物移交和货款的结算。其中货款结算，即货物价款的收入与支付就必须通过出纳工作来完成。往来款项的收付、各种有价证券的经营以及其他金融业务的办理，更是离不开出纳人员的参与。这也是出纳工作的一个显著特点，其他财务工作，一般不直接参与经济活动过程，而只对其进行反映和监督。

五、出纳人员的职业道德

出纳是一项特殊的职业，由于整天接触大量的现金，因此，与其他会计人员比较，出纳人员应当有着更为严格的职业道德。

（一）出纳人员应具备的职业道德

出纳人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。

出纳人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时和完整。

出纳人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。

出纳人员在办理出纳事务中，还应当实事求是，客观公正。应当尽其所能，为改善单位的内部管理、提高经济效益服务。

出纳人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导同意外，不能私自向外界提供或泄露单位的会计信息。

（二）出纳人员应注意的问题

（1）清廉正直是出纳人员的立业之本，是出纳人员职业道德的首要方面。出纳人员掌握着一个单位的现金和银行存款，若要把公款据为己有及挪作私用，均有方便的条件和较多的机会。同时，外部的一些不法分子也往往会在出纳人员身上打主意，施以小惠，拉其下水。因此，出纳人员一定要立场坚定，原则分明，千万不要因为一时糊涂或者利欲熏心而毁了自己的大好前程。

（2）出纳人员肩负着处理各种利益关系的重任，只有坚持原则，才能正确处理国家、单位和个人的利益关系。在工作中，有时需要牺牲局部与个人利益去维护单位或者国家利益，有时需要为了维护法律、法规的尊严而去得罪同事和上司。这些都是出纳人员应该坚持和必须做好的，并且也是提倡职业化的今天出纳人员最起码的职业道德和规范。

出纳人员应该时刻记住：在出纳工作中应坚持原则，自觉抵制不正之风，为维护会计工作秩序的正常进行贡献自己的力量。

六、出纳人员的职业规划

出纳人员在不断的工作和实践中，知识结构、业务技能、思想道德、人际交往等各方面都会得到充实和发展，在做好本职工作的同时，出纳人员可以为自己的职业规划一个蓝图。

规划一：在一个普通单位先做出纳，再做普通会计，再做到会计师直至高级会计师。

规划二：在会计师事务所从最底层的职员做到高层经理。

规划三：从最底层的财务岗位干起，然后脱离财务岗位，走向领导岗位；或进军会计服务行业，如创办会计咨询公司、创办会计培训学校、创办代理记账公司等。

第四节出纳账务处理的基本程序

目前，我国企业、事业、机关等单位会计常用的账务处理程序主要有四种：记账凭证账务处理程序；汇总记账凭证账务处理程序；科目汇总表账务处理程序；多栏式日记账账务处理程序。在各种程序下，对于出纳人员来说，出纳业务处理的步骤和方法基本相同。其基本程序如图1-1所示。

对图中序号的说明：

①根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证，对于转账投资有价证券业务，还要直接根据原始凭证登记有价证券明细分类账。

②根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账，有价证券投资业务的企业还要根据收款凭证、付款凭证详细地登记债券投资明细账、股票投资明细账。

③现金日记账的余额与库存现金每天进行核对，与现金总分类账定期进行核对；银行存款日记账的余额与银行存款总分类账定期进行核对，银行存款日记账的全部记录与开户银行出具的银行存款对账单进行核对（一单一对，逐笔勾对）；债券投资明细账、股票投资明细账与库存有价证券进行核对。

④根据日记账和明细账的记录、计算情况，按照管理者的要求定期或不定期地报告出纳核算信息。