第一节 固定基金
一、固定基金核算的内容
固定基金是指事业单位占有或使用的各项固定资产所占用的基金。固定基金是事业单位固定资产的资金来源，一般都是由财政或上级主管部门投入的，也可以是其他单位投入、融资租入或单位自筹资金构建的。
具体讲，事业单位固定基金的内容按其形成的方式不同可分为如下几个方面：新建固定资产而形成的固定基金；购入、调入固定资产而形成的固定基金；自制固定资产而形成的固定基金；融资租入固定资产而形成的固定基金；接受捐赠的固定资产而形成的固定基金；接受其他单位投资转入的固定资产而形成的固定基金；盘盈固定资产而形成的固定基金。
二、固定基金的核算
为了总括地核算和监督固定基金的增减变动及结存情况，事业单位应设置“固定基金”科目。该科目贷方登记固定基金增加数，借方登记减少数，余额在贷方，表示事业单位所拥有的固定基金总值。该科目的期末余额与“固定资产”科目的期末余额应保持相对应的关系（有融资租入固定资产的除外）。
（一）固定基金增加的核算
固定基金增加的业务主要有：调入固定资产、国家拨款购建固定资产、自有资金购建固定资产及固定资产盘盈。
【例8-1】某事业单位发生如下有关固定基金增加的经济业务：
（１）以事业经费购入某项设备，价值20000元，款项已通过单位零余额账户支付。其会计分录为：
借：事业支出 ２００００
贷：零余额账户用款额度 ２００００
同时，
借：固定资产 ２００００
贷：固定基金 ２００００
（２）无偿调入计算机4台，价值20000元。其会计分录为：
借：固定资产 ２００００
贷：固定基金 ２００００
（３）接受捐赠办公用传真机10台，价值30000元。其会计分录为：
借：固定资产 ３００００
贷：固定基金 ３００００
（４）以修购基金120000元购入办公设备。其会计分录为：
借：专用基金一修购基金 １２００００
贷：银行存款 １２００００
同时，
借：固定资产 １２００００
贷：固定基金 １２００００
（５）盘盈办公用设备1台，其重置价值为6000元。经批准后，转增固定基金。其会计分录为：
借：固定资产 ６０００
贷：固定基金 ６０００
【例8-2】某事业单位未开展事业活动，向某单位融资租入1台专用设备，应付融资租赁费为100000元。以银行存款支付融资租入固定资产安装费2000元。假设融资租入固定资产的租赁费分4年平均支付，每年支付25000元。其会计分录为：
（１）租入固定资产。
借：固定资产 １０００００
贷：其他应付款 １０００００
（２）支付固定资产安装费。
借：事业支出 ２０００
贷：银行存款 ２０００
同时，
借：固定资产 ２０００
贷：固定基金 ２０００
（３）每年支付租赁费。
借：其他应付款 ２５０００
贷：银行存款 ２５０００
同时，
借：事业支出 ２５０００
贷：固定基金 ２５０００
这里需要指出注意的是：在通常情况下，“固定资产”和“固定基金”科目的数额是相等的。由于融资租入固定资产的特殊情况，按照制度规定的核算方法核算，两者并不相等。因此在编制有关报表时，应注明形成此差额所包含的明细内容。
（二）固定基金减少的核算
固定基金减少的业务主要有：有偿调出或变卖固定资产、毁损或报废固定资产、盘亏固定资产以及对外投资转出固定资产。
【例8-3】某单位发生下列有关固定基金减少的经济业务：
（１）有偿调出不需用的专用设备1台，账面价值为50000元，售价为35000元。收到的价款用于更新固定资产。其会计分录为：
借：固定基金 ５００００
贷：固定资产 ５００００
同时，
借：银行存款 ３５０００
贷：专用基金——修购基金 ３５０００
（２）报废一批办公用电脑，其账面价值为100000元。清理时以现金支付清理费用1000元，变卖残料取得收入2000元，存入银行。其会计分录为：
借：固定基金 １０００００
贷：固定资产 １０００００
借：专用基金——修购基金 １０００
贷：银行存款 １０００
借：银行存款 １５００
贷：专用基金——修购基金 １５００
（３）盘亏一项固定资产，账面价值4800元，经批准核销。其会计分录为：
借：固定基金 ４８００
贷：固定资产 ４８００
第二节 财政拨款结余
一、财政拨款结余的概念
财政拨款结余是指事业单位的财政拨款收入（财政补助收入和财政专户返还收入）减去财政拨款支出（当年财政拨款支出、以前年度财政拨款结余支出和拨出经费）后的余额。财政拨款结余每年年终结算一次，平时不结算。因此，财政拨款结余是事业单位全年全部财政拨款收入与全年全部财政拨款支出相抵后的年度财政性资金结余数额。财政拨款结余是考核事业单位年度财政性资金收支预算执行情况的重要依据。
二、财政拨款结余的核算
为核算财政拨款结余业务，事业单位应设置“财政拨款结余”总账科目。事业单位年终结账将年度内取得的财政补助收入和财政专户返还收入转入该科目时，借记“财政补助收入"、“财政专户返还收入”科目，贷记“财政拨款结余”科目。事业单位年终将年度内发生的财政拨款支出和拨出经费转入该科目时，借记“财政拨款结余”科目，贷记“拨出经费”、“事业支出——财政拨款支出”科目。收支结账后，该科目贷方余额表示当年实现的财政拨款结余数额。该科目应设置“当年财政拨款结余”和“以前年度财政拨款结余”两个明细科目。“当年财政拨款结余”和“以前年度财政拨款结余”两个科目下再分別设置“基本支出结余”和“项目支出结余”两个明细科目。其中，“基本支出结余”科目再设置“人员经费”和“日常公用经费”两个明细科目，“项目支出结余”科目再根据具体项目设置明细科目。次年初，事业单位将“财政拨款结余——当年财政拨款结余”科目的贷方余额转入“财政拨款结余——以前年度财政拨款结余”科目时，借记“财政拨款结——当年财政拨款结余”科目，贷记“财政拨款结余——以前年度财政拨款结余”科目。
【例8-4】某市政府卫生部门所属事业单位市疾病预防控制中心，2011年年末有关“财政补助收入”、“财政专户返还收入”科目及其明细科目的余额如下：
总账科目 明细账科目 贷方余额
财政补助收入 基本支出——人员经费 ３５５００元
基本支出——日常公用经费 ３５３００元
项目支出——专用设备经费 １８３００元
财政专户返还收入 基本支出——日常公用经费 ６５００元
合 计 ９５６００元
有关“事业支出”中有关财政性资金支出科目余额如下：
总账科目 明细账科目 借方余额
财政拨款支出 当年财政拨款支出——基本支出——人员经费 ３５５００元
当年财政拨款支出——基本支出——日常公用经费 ４１０００元
当年财政拨款支出——项目支出——专用设备经费 １８２００元
以前年度财政拨款结余支出——基本支出——人员经费 ３００元
合 计 ９５０００元
（１）将有关财政性资金收入科目的余额转入财政拨款结余科目。其会计分录为：.
借：财政补助收入 ８９１００
财政专户返还收入 ６５００
贷：财政拨款结余——当年财政拨款结余——基本支出结余——人员经费 ３５５００
——当年财政拨款结余——基本支出结余——日常公用经费 ４１０００
——当年财政拨款结余——项目支出结余——专用设备购置 １８３００
（２）将有关财政性资金支出科目的余额转入财政拨款结余科目。其会计分录为：
借：财政拨款结余——当年财政拨款结余——基本支出结余——人员经费 ３５８００
——当年财政拨款结余——基本支出结余——日常公用经费 ４１０００
——当年财政拨款结余——项目支出结余——专用设备购置 １８２００
贷：事业支出——财政拨款支出 ９５０００
本例中，“财政拨款结余——当年财政拨款结余”科目过账后，“财政拨款结余——当年财政拨款结余”科目的贷方余额为600元（95600-95000）。具体情況如下：
“当年财政拨款结余——基本支出结余——人员经费”明细账余额为－300元（35500-35800）。
“当年财政拨款结余——基本支出结余——日常公用经费”明细账余额为800元（41800-41000）。
“当年财政拨款结余——项目支出结余——专用设备购置”明细账余额为100元（18300-18200）。
经査，“项目支出——专用设备购置”的专项购置任务已经完成，资金节约数额按规定留归事业单位所有，但应当用于以后年度相关设备的购置。
（3）将“财政拨款结余——当年财政拨款结余”科目余额1400元转入“财政拨款结余——以前年度财政拨款结余”科目。其会计分录为：
借：财政拨款结余——当年财政拨款结余——基本支出结余——人员经费 －３００
——当年财政拨款结余——基本支出结余——日常公用经费 ８００
——当年财政拨款结余——项目支出结余——专用设备购置 １００
贷：财政拨款结余——以前年度财政拨款结余——基本支出结余——人员经费 －３００
——以前年度财政拨款结余——基本支出结余——日常公用经费 ８００
——以前年结余——项目支出结余——专用设备购置 １００
在本例中，“财政拨款结余——当年财政拨款结余”科目过账后，该科目的余额为零，表示在新的一年里，当年财政拨款结余重新从零开始计算。“财政拨款结余——以前年度财政拨款结余”科目过账后，该科目的贷方余额增加。“以前年度财政拨款结余”科目反映的是以前年度财政拨款结余的累计数。
这里需要指出的是，事业单位的基本支出实行定员定额的管理方法，故基本支出结余一般直接结转次年使用。由此，基本支出结余也称为基本支出结转。项目支出结余应视情况作出不同的处理。如果项目已经完成，项目支出结余可能需要按规定缴回财政部门，也可能经批准可以留归事业单位，但需要按规定用途使用。如果经批准可以留归事业单位，此时的项目支出结余为项目支出净结余。如果项目尚未完成，项目支出结余需要在次年继续用于相应的项目，此时的项目支出结余为项目支出专项结余。项目支出专项结余也称为项目支出结转。事业单位也可以分别设置“财政拨款结转”和“财政拨款结余”总账科目，以分别反映基本支出结余、项目支出专项结余以及项目支出净结余的内容。
第三节 事业结余
一、事业结余的核算
事业结余是指事业单位除财政拨款结余和经营结余之外的事业活动收支结余。也可以说，事业结余是指事业单位在开展事业活动过程中取得的非财政性资金收入减去非财政性资金支出后的余额。事业单位在开展事业活动过程中取得的非财政性资金收入包括事业收入、上级补助收入、附属单位缴款和其他收入等种类，发生的非财政性资金支出包括事业支出中的其他事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助、结转自筹基建和销售税金等种类。事业单位的事业结余每年年终结算一次，平时不结算。
为核算事业结余业务，事业单位应设置“事业结余”科目。该科目应分设“基本支出结余”和“项目支出结余”两个二级科目。事业结余的账务处理主要有两个环节：
（1）年终结账时，事业单位将事业活动中的非财政性资金收入转入“事业结余”科目贷方时，借记“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款"、“其他收入”科目，贷记“事业结余”科目；同时，将各项事业活动中的非财政性资金支出类科目的余额转入“事业结余”科目借方，借记“事业结余”科目，贷记“事业支出——其他事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金”（非经营业务负担部分）、 “对附属单位补助”、“结转自筹基建”科目。
（2）年终收支结账后，该科目贷方余额表示当年实现的事业结余数。事业单位应将“事业结余”科目的余额全数转入“结余分配”科目，借记“事业结余"科目，贷记“结余分配”科目，结转后，“事业结余”科目无余额。
【例8-5】某事业单位2011年年终结账前有关科目的余额如下：
（１）事业活动的基本支出收支科目的余额为：“事业收入——基本支出”25000元，“上级补助收入——基本支出"16000元，“附属单位缴款——基本支出"12000元，“其他收入——基本支出"10000元；“事业支出——其他事业支出——基本支出"24000元，“上缴上级支出——基本支出"20000元，“对附属单位补助——基本支出"12000元，“结转自筹基建——基本支出"90000元。将以上基本支出收支科目的余额转入“事业结余基本支出结余”科目。其会计分录为：
借：事业收入——基本支出 １０５０００
其他收入——基本支出 １４０００
上级补助收入——基本支出 １６０００
附属单位缴款——基本支出 １６０００
贷：事业结余——基本支出结余 １５１０００
同时，
借：事业结余——基本支出结余 １４６０００
贷：事业支出——其他事业支出——基本支出 ２４０００
上缴上级支出——基本支出 ２００００
对附属单位补助——基本支出 １２０００
结转自筹基建——基本支出 ９００００
（２）项目支出事业活动收支科目的余额为：“上级补助收入——项目支出一一办公设备购置”100000元，“事业支出——其他事业支出——项目支出”10000元，将以上项目支出收支科目的余额转入“事业结余——项目支出结余”科目。其会计分录为：
借：上级补助收入——其他事业支出——办公设备购置１００００
贷：事业结余——项目支出结余 １００００
同时，
借：事业结余——项目支出结余 １００００
贷：事业支出——其他事业支出——项目支出 １００００
本例中，“事业结余"科目的当年贷方余额为5000元（151000-146000）。其中，“事业结余——基本支出结余”明细账的贷方余额为5000元；“事业结余——项目支出结余”明细账的贷方余额为0元，即“项目支出——办公设备购置”的专项购置任务已经完成，“上级补助收入——其他事业支出——办公设备购置”的专项资金全部使用。
（3）将事业结余中的基本支出结余5000元转入“结余分配”科目。其会计分录为：
借：事业结余——基本支出结余 ５０００
贷：结余分配 ５０００
二、事业结余分配的核算
事业结余应按照有关规定进行分配。事业单位的事业结余一般不需要缴纳所得税。但若根据有关税法规定需要缴纳所得税，就要通过结余分配计算缴纳所得税。事业结余中的基本支出结余可以根据有关规定按照一定比例提取职工福利基金，用于职工的集体福利。事业结余中的基本支出结余经分配后，剩余部分转入事业基金，用于弥补以后年度事业结余的赤字。事业结余中的项目支出结余如果按照规定留归事业单位自主安排使用，应当由事业结余直接转入事业基金，不参与结余分配。
为核算事业结余的分配业务，事业单位应设置“结余分配”总账科目。事业单位按规定分配事业结余时，借记“结余分配”科目，贷记“专用基金”等科目；分配后将剩余事业结余转入事业基金时，借记“结余分配”科目，贷记“事业基金——一般基金”科目。该科目贷方余额表示尚未分配的事业结余。该科目可按事业结余的分配内容设置明细账。
【例8-6】某事业单位发生如下业务：
按照有关规定从当年事业结余的基本支出结余5000元中按照15%的比例提取职工福利基金750元。其会计分录为：
借：结余分配——提取职工福利基金 ７５０
贷：专用基金——职工福利基金 ７５０
年末，按规定将分配后的事业结余4250元（5000－750）转入“事业基金”科目，用于弥补以后年度事业活动过程中非财政性资金收不抵支的差额。其会计分录为：
借：结余分配——转入事业基金 ４２５０
贷：事业基金 ４２５０
第四节 经营结余
一、经营结余的核算
经营结余是指事业单位各项经营活动收入减去各项经营活动支出后的余额。其中，各项经营活动的收入包括经营收入，各项经营活动的支出包括经营支出和销售税金。
事业单位各项经营活动收入不足以抵补各项经营活动支出的数额，为事业单位的经营亏损。事业单位的经营亏损应当用以后期间的经营结余进行弥补，不可用事业结余进行弥补。
事业单位的经营结余应当与事业结余分别核算，不能混淆。为核算经营结余业务，事业单位应设置“经营结余”总账科目。事业单位期末结账将经营活动收入和经营活动支出转入该科目时，借记“经营收入”科目，贷记“经营结余”科目；同时，借记“经营结余”科目，贷记“经营支出"、“销售税金”科目。收支结账后，该科目贷方余额，表示当期实现的经营结余。事业单位期未将该科目贷方余额转入“结余分配”科目时，借记“经营结余”科目，贷记“结余分配”科目。收支结账后，该科目借方余额表示当期发生的经营亏损。经营亏损不予结转。该科目可按经营活动的种类设置明细账。
【例8-7】某市政府文化部门所属事业单位甲博物馆年终结账。有关经营活动收入总账科目的贷方余额为：“经营收入”10400元；有关经营活动支出总账科目的借方余额为：“经营支出”7600元，“销售税金"400元。事业单位将以上有关经营活动收支科目的余额结转至“经营结余”科目。
（１）结转经营收入，其会计分录为：
借：经营收入 １０４００
贷：经营结余 １０４００
（２）结转经营支出和销售税金，其会计分录为：
借：经营结余 ７６００
贷：经营支出 ７２００
销售税金 ４００
（3）将当年实现的经营结余2800元（10400-7600）全数转入“结余分配”科目。其会计分录为：
借：经营结余 ２８００
贷：结余分配 ２８００
二、经营结余的分配
事业单位的经营结余应按照有关规定进行分配。如果根据有关税法规定需要缴纳所得税，就要通过结余分配计算缴纳所得税。经营结余应根据有关规定按一定比例提取职工福利基金，用于职工的集体福利。经营结余经分配后，剩余部分可以按照规定转入事业基金，用于弥补以后年度事业活动的收支差额，实行以辅补主。
为核算经营结余的分配业务，事业单位应设置“结余分配”总账科目。事业单位按规定分配经营结余时，借记“结余分配”科目，贷记“应交税金"、“专用基金”等科目；分配后将剩余经营结余转入事业基金时，借记“结余分配”科目，贷记“事业基金”科目。该科目贷方余额表示尚未分配的经营结余。该科目可按经营结余的分配内容设置明细账。
【例8-8】承[例8-7]，该事业单位发生如下分配业务：
（１）按照有关规定从经营结余2800元中按照25%的税率上缴所得税700元。其会计分录为：
借：结余分配——应交所得税 ７００
贷：应交税金——应交所得税 ７００
按照有关规定从经营结余2800元中按照15%的比例提取职工福利基金420元。其会计分录为：
借：结余分配——计提职工福利基金 ４２０
贷：专用基金——职工福利基金 ４２０
按规定将分配后的经营结余1680元（2800－700－420）转入“事业基金”科目，用于弥补以后年度事业活动的收支差额。其会计分录为：
借：结余分配——转入事业基金 １６８０
贷：事业基金般基金 １６８０
第五节 事业基金
一、事业基金的概念与来源
事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括以下几个方面：
（1）滚存事业结余和经营结余，是指事业单位历年经结余分配后转入的事业结余和经营结余。这是事业基金的主要来源。事业单位的财政拨款结余不转入事业基金，即事业基金中不包含财政性资金的内容。
（２）投资产权，是指事业单位以固定资产等对外投资形成的事业基金，以及以无形资产、材料等对外投资时，其评估价或合同、协议确定的价值与账面价值的差额，直接增加或减少的事业基金。
事业基金可区分为一般基金和投资基金两类。其中，一般基金表示事业单位可以自主安排使用的资金，是没有外在用途限制的基金数额；投资基金表示事业单位占用在对外投资上的基金数额，其暂时不能用来安排发生的事业支出。
事业基金在事业单位中起的是“蓄水池”的作用。当事业单位当年各项非财政性资金收入大于各项非财政性资金支出时，收支差额经分配后转入事业基金。当事业单位当年各项事业活动收入不足以抵补各项事业活动支出时，差额可以用事业基金来弥补。事业单位在确定年初部门预算时，如果事业活动支出安排出现缺口，也可以用一部分事业基金来弥补。
二、事业基金的核算
事业单位应设置“事业基金”科目，用来核算单位拥有的非限定用途的净资产。该科目贷方登记“结余分配”科目转入数或其他原因引起的增加数，借方登记冲减数，贷方余额反映单位实际拥有的非限定用途的净资产。该科目应按核算的业务内容下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。“一般基金”主要用以核算滚存结余资金，“投资基金”用以核算对外投资部分的基金。
（１）期末结转“结余分配”的余额形成的事业基金。年终，事业单位应将当期未分配结余转入“事业基金”科目，借记“结余分配”科目，贷记“事业基金——一般基金”科目。举例见本章第二节。
（２）已完项目拨入专款结余形成的事业基金。对于项目已经完成的项目支出结余，按规定留归本单位使用的，转入“事业基金”科目核算，借记“事业结余——项目支出结余”科目，贷记“事业基金般基金”科目。举例本章见第二节。
（3）对外投资中形成的事业基金。用固定资产对外投资时，应按评估价或合同、协议确定的价值，借记“对外投资”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。同时，按固定资产账面原价，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。用材料、无形资产对外投资，按第四章第二节对外投资的有关规定处理。
第六节 专用基金
一、专用基金的概念及其管理要求
专用基金是指事业单位按规定提取或者设置的专门用途的资金，主要包括事业单位按规定提取的修购基金、职工福利基金、医疗基金和住房基金。
专用基金按规定一般不直接参加业务经营活动，其运动过程具有相对独立的特点：一是各项专用基金的取得均有专门的规定。如修购基金和医疗基金是根据一定的比例或数额提取，在相关支出中列支后转入的；职工福利基金则是根据结余的一定比例提取转入的，等等。二是各项专用基金都规定有专门的用途和使用范围，一般不得互相占用、挪用。三是专用基金的使用均属一次性消耗，没有循环周转，不可能通过专用基金支出直接取得补偿。
专用基金是具有专门用途的基金，事业单位应加强专用基金的管理。专用基金的管理应遵循“先提后用、专设账户、专款专用”的原则。
二、专用基金的核算
事业单位应设置“专用基金”科目，用来核算单位按规定提取、设置的有专门用途的资金的收支及结存情况。该科目贷方登记单位按规定收入、提取或设置的基金，借方登记基金的使用或冲减数，其贷方余额为单位专用基金结存数。该科目应按专用基金的种类设置明细科目，进行明细核算。
（一）修购基金
修购基金是指按事业收入和经营收入的一定比例提取，以及按照其他规定转入（按规定固定资产变价收入应转入修购基金），用于事业单位固定资产维修和购置的资金。
事业单位在提取修购基金时，借记“事业支出”或“经营支出”科目，贷记“专用基金——修购基金”科目。
【例8-9】某事业单位年度事业收入为150万元，经营收入为50万元，提取修购基金比例分别为8%和10%。则修购基金提取额为17万元（150×8%+50×10%）。提取修购基金的账务处理为：
借：事业支出 １２００００
经营支出 ５００００
贷：专用基金——修购基金 １７００００
固定资产变价收入转为修购基金。事业单位发生清理报废固定资产残值变价收入转入时，借记“银行存款”科目，贷记“专用基金——修购基金”科目；支付清理报废固定资产所发生的清理费用时，借记“专用基金——修购基金”科目，贷记“银行存款”科目。修购基金的使用仅限于固定资产的维修和购置，使用时借记“专用基金——修购基金”科目，贷记“银行存款”等科目。
（二）职工福利基金
职工福利基金是按结余的一定比例提取以及按其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。职工福利基金与按标准在事业支出和经营支出中列支提取的国家工作人员福利费不同，前者主要用于集体福利的开支，如用于集体福利设施建设等；后者主要用于职工个人方面的开支，如用于职工生活困难补助等，福利费提取后也在专用基金科目核算，但两者应分开核算。
年终，事业单位按规定比例从当年结余计提职工福利基金时，借记“结余分配——职工福利基金”等科目，贷记“专用基金——职工福利基金”科目。使用福利基金时，借记“专用基金——职工福利基金”科目，贷记“银行存款”科目。
使用职工福利基金时，应借记“专用基金——职工福利基金”科目，贷记“银行存款”等有关科目。如果用职工福利基金购建固定资产，还要同时反映固定资产和固定基金的增加变化。
【例8-10】某事业单位为职工修建篮球场一个，价值100000元，球场交付使用，价款以银行存款支付。其会计分录为：
借：专用基金——职工福利基金 １０００００
贷：银行存款 １０００００
同时：
借：固定资产 １０００００
贷：固定基金 １０００００
（三）医疗基金
医疗基金是指未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位，按当地财政部门规定的公费医疗经费开支标准从收入中提取，并参照公费医疗制度有关规定用于职工公费医疗开支的资金。
事业单位在提取医疗基金时，借记“事业支出”、“经营支出”科目，贷记“专用基^医疗基金”科目。使用时，借记“专用基金——医疗基金”科目，贷记“银行存款”科目。
【例8-11】某事业单位有从事专业业务活动及其辅助活动的人员200人和从事生产经营活动的人员20人，按财政部门确定的公费医疗经费人均年度预算定额标准350元提取医疗基金。
事业支出中应提医疗基金=350×200=70000（元）
经营支出中应提医疗基金=350×20=7000（元）.
借：事业支出 ７００００
经营支出 ７０００
贷：专用基金——医疗基金 ７７０００
医疗基金用于职工医疗费的开支，不会涉及与资产等有关方面的转化，使用时借记“专用基金——医疗基金”科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。
【例8-12】某事业单位职工报销医疗费1530元，以现金支付。其会计分录为：
借：专用基金——医疗基金 １５３０
贷：现金 １５３０
（四）住房基金
住房公积金由在职职工个人及其所在单位，按职工个人工资和职工工资总额的一定比例逐月缴纳，归个人所有，存入个人公积金账户，用于购、建、大修住房。职工离退休时，本息金额一次结清，退还职工本人。各级财政是住房公积金管理机构财务管理的主管部门。
事业单位住房基金是指按照国务院规定的住房公积金制度，由单位按照职工工资总额的一定比例提取的住房公积金（不包括个人缴纳部分）。
事业单位提取职工住房基金时，借记“事业支出”、“经营支出”科目，贷记“专用基金——住房基金”科目。使用住房基金时，借记“专用基金——住房基金”科目，贷记“银行存款”科目。
【例8-13】某事业单位2011年10月份依职工工资总额200000元的10%计算提取住房基金。其会计分录为：
借：事业支出（或经营支出） ２００００
贷：专用基金——住房基金 ２００００
对于个人住房公积缴存情况，单位应设置辅助账进行登记并核算其缴纳、使用及余存情况。